El Modelo 232 es una declaración informativa de la Agencia Tributaria utilizada para comunicar determinadas operaciones con personas o entidades vinculadas y determinadas operaciones o situaciones relacionadas con jurisdicciones de especial control fiscal.

No todas las operaciones vinculadas obligan a presentar el Modelo 232. La obligación depende, entre otros factores, del importe, del tipo de operación y de determinadas reglas especiales. Además, presentar o no el modelo es una cuestión distinta de valorar correctamente la operación a precio de mercado y de conservar la documentación exigible.

Qué es el Modelo 232

El Modelo 232 es la “Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales”, denominación oficial aprobada por la Orden HFP/816/2017.

Su finalidad es suministrar a la Agencia Tributaria información específica sobre determinadas operaciones vinculadas que, anteriormente, se incluía en la propia declaración del Impuesto sobre Sociedades.

Es una declaración exclusivamente informativa. Presentarla no supone ingresar una cuota tributaria.

Qué son las operaciones vinculadas

Las operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas deben valorarse por su valor de mercado, es decir, por el valor que se habría acordado entre partes independientes en condiciones de libre competencia.

El artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece distintos supuestos de vinculación.

Entre los más habituales se encuentran:

• una entidad y sus socios o partícipes, cuando se cumple el porcentaje de participación exigido legalmente;
• una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones;
• una entidad y determinados familiares de socios, partícipes, consejeros o administradores hasta el grado previsto por la ley;
• dos entidades que pertenezcan a un mismo grupo;
• una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad cuando ambas pertenezcan al mismo grupo;
• y determinadas relaciones de participación directa o indirecta entre entidades.

En la relación socio o partícipe con la entidad, la participación debe ser igual o superior al 25 %.

Sobre la relación entre administradores y sociedad puedes ampliar información en nuestra guía sobre retribuciones de administradores de sociedades mercantiles.

Ejemplos habituales de operaciones vinculadas

• un socio o un administrador que alquila un inmueble a su sociedad;
• un socio que presta dinero a su empresa o recibe un préstamo de ella;
• una sociedad que presta servicios a otra entidad del mismo grupo;
• operaciones entre el administrador y la sociedad que no tengan origen en rendimientos del trabajo, por ejemplo, la prestación de servicios profesionales del administrador a la sociedad;
• una empresa que vende un inmueble a una sociedad vinculada;
• una sociedad que adquiere participaciones a una entidad vinculada;
• la cesión de determinados activos intangibles entre empresas vinculadas.

Que una operación sea vinculada no significa automáticamente que deba declararse en el Modelo 232.

Primero hay que comprobar los límites y reglas de información.

Además, determinadas operaciones vinculadas no deben relacionarse en el Modelo 232. Por ejemplo, de las mencionadas anteriormente, la adquisición de cartera no es una operación a relacionar.

Quién está obligado a presentar el Modelo 232

La Orden HFP/816/2017 establece la obligación para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que actúen mediante establecimiento permanente y determinadas entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, cuando concurran los supuestos previstos en la norma.

En materia de operaciones vinculadas, las reglas principales son las siguientes:

Estas reglas se analizan dentro del marco general del Impuesto sobre Sociedades. Puedes ampliar la tributación societaria en nuestra guía del Impuesto sobre Sociedades.

Límite de 250.000 euros con la misma persona o entidad vinculada

Debe cumplimentarse la información de operaciones vinculadas cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada durante el período impositivo supere 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.

Ejemplo

Una sociedad tiene durante el ejercicio las siguientes operaciones con su socio mayoritario:

• préstamo: 180.000 €;
• servicios: 50.000 €;
• alquiler: 30.000 €.

El conjunto asciende a 260.000 euros.

Si se cumplen los restantes requisitos —importante revisar si cumple el 25 % de participación—, se supera el límite de 250.000 euros con la misma persona vinculada.

Límite de 100.000 euros para operaciones específicas

Existe una regla independiente para las denominadas operaciones específicas.

Deben declararse cuando el importe conjunto de cada tipo de estas operaciones durante el período impositivo supere 100.000 euros.

A estos efectos, la Orden remite a las operaciones excluidas del contenido simplificado de la documentación de operaciones vinculadas.

• operaciones realizadas por determinados contribuyentes en estimación objetiva con entidades vinculadas en los términos previstos reglamentariamente;
• transmisiones de negocios;
• transmisiones de determinados valores o participaciones no admitidos a negociación, o admitidos en mercados situados en territorios comprendidos en la regla reglamentaria;
• transmisiones de inmuebles;
• operaciones sobre activos intangibles.

Ejemplo

Una sociedad transmite un inmueble a una entidad vinculada por 120.000 euros.

Aunque el conjunto de operaciones con esa entidad no supere 250.000 euros, existe obligación de declarar por superar 100.000 euros en una operación específica.

Regla del 50 % de la cifra de negocios

Existe una tercera regla que con frecuencia se olvida y es fácil que se produzca especialmente en empresas con una cifra de negocios pequeña.

Con independencia del importe total realizado con una misma persona o entidad vinculada, deben declararse las operaciones del mismo tipo que utilicen el mismo método de valoración cuando el importe conjunto de dichas operaciones durante el período sea superior al 50 % de la cifra de negocios de la entidad.

Ejemplo

Una sociedad tiene una cifra de negocios de 100.000 euros y realiza operaciones del mismo tipo y método de valoración con vinculadas por un total de 60.000 euros.

Aunque no se alcancen los límites de 250.000 o 100.000 euros, debe analizarse esta regla porque 60.000 euros supera el 50 % de su cifra de negocios.

Aquí tenemos una cuestión crítica que es frecuente su discusión. Supongamos que una sociedad está inactiva y su cifra de negocios es cero.

En ese caso, cualquier cantidad que hubiera relacionada con un socio, por ejemplo una nómina, en principio existiría obligación de declarar precisamente por esta regla. Sin embargo, la AEAT ha indicado que en estos supuestos no existe obligación de declarar.

Qué operaciones no se incluyen por la regla general

La Orden HFP/816/2017 establece determinados supuestos en los que no es obligatorio cumplimentar el apartado general de operaciones vinculadas del Modelo 232.

• operaciones realizadas entre entidades integradas en el mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de la excepción prevista en el artículo 65.2 LIS;
• determinadas operaciones realizadas por agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas con sus miembros o con entidades del mismo grupo de consolidación, con las excepciones previstas en la propia norma;
• operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

Estas exclusiones deben aplicarse con cuidado, porque no significan que cualquier operación entre sociedades relacionadas quede fuera del modelo.

Operaciones con intangibles y artículo 23 de la LIS

El Modelo 232 incluye un apartado específico cuando el contribuyente aplica la reducción prevista en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades por rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o explotación de determinados activos intangibles a personas o entidades vinculadas.

Esta obligación informativa tiene su propia lógica y no debe confundirse con los límites generales de 250.000 o 100.000 euros.

Operaciones y valores en jurisdicciones no cooperativas

El nombre oficial del Modelo 232, aprobado en 2017, utiliza todavía la expresión “países o territorios calificados como paraísos fiscales”.

La normativa tributaria actual utiliza la figura de las jurisdicciones no cooperativas.

El modelo contiene un apartado específico para determinadas operaciones y para la tenencia de determinados valores relacionados con estos territorios.

La Orden establece la obligación de suministrar esta información con independencia del importe en los supuestos previstos.

Cuándo se presenta el Modelo 232

El plazo no se calcula por trimestres ni coincide con el plazo ordinario de presentación del Impuesto sobre Sociedades.

La regla legal es:

El Modelo 232 se presenta durante el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiere la información.

Empresas cuyo ejercicio coincide con el año natural

Cuando el ejercicio termina el 31 de diciembre, el plazo ordinario queda comprendido entre el 1 y el 30 de noviembre del año siguiente.

Así, para una sociedad cuyo ejercicio 2025 terminó el 31 de diciembre de 2025, la Agencia Tributaria establece la presentación del Modelo 232 entre el 1 y el 30 de noviembre de 2026.

Empresas con ejercicio partido

Si el período impositivo no coincide con el año natural, no debe utilizarse automáticamente el mes de noviembre.

Hay que contar diez meses desde la conclusión del período y presentar el modelo durante el mes siguiente.

Ejemplo: si el período impositivo termina el 31 de marzo, los diez meses posteriores finalizan el 31 de enero y el modelo debe presentarse durante febrero, aplicando las reglas generales de cómputo y calendario tributario que correspondan.

Cómo se presenta el Modelo 232

El Modelo 232 está disponible exclusivamente en formato electrónico y se presenta a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria.

La declaración debe identificar, entre otros datos:

• a la persona o entidad vinculada;
• el tipo de vinculación;
• la naturaleza de la operación;
• si genera ingreso o pago;
• el método de valoración;
• y el importe de la operación.

Métodos de valoración de operaciones vinculadas

Las operaciones vinculadas deben valorarse por su valor de mercado.

La Ley del Impuesto sobre Sociedades contempla distintos métodos de valoración, que deben elegirse atendiendo a la naturaleza de la operación, la disponibilidad de información fiable y el grado de comparabilidad.

El Modelo 232 pide identificar el método utilizado, pero este artículo no pretende desarrollar toda la metodología de precios de transferencia.

Lo importante es evitar un error muy frecuente: presentar el 232 no convierte automáticamente en correcto el valor asignado a la operación.

Modelo 232 y documentación de operaciones vinculadas: no son lo mismo

La propia Orden que aprueba el Modelo 232 recuerda que la obligación de documentación y la obligación de información son distintas e independientes.

Por tanto, antes del cierre fiscal conviene revisar por separado:

• si existe vinculación conforme al artículo 18 LIS;
• si la operación se ha valorado a mercado;
• si existe obligación de conservar documentación específica;
• y si además debe incluirse en el Modelo 232.

Ejemplos prácticos del Modelo 232

Ejemplo 1: préstamo del socio a la sociedad

Una persona posee el 60 % de una sociedad y le concede durante el ejercicio un préstamo de 300.000 euros.

Existe vinculación socio-sociedad y el importe de las operaciones con la misma persona vinculada supera 250.000 euros.

Además de analizar el tipo de interés a valor de mercado y la documentación necesaria, deberá revisarse la obligación de informar en el Modelo 232.

En principio, parece que tanto la constitución como el reembolso del préstamo deben declararse, pero la operación económica que no genera ninguna duda es la generación de los intereses del préstamo.

Ejemplo 2: alquiler de local del socio a su empresa

Un socio con participación superior al 25 % alquila un local a su sociedad por 2.000 euros mensuales: 24.000 euros anuales.

Por importe, no supera 250.000 euros ni constituye por sí solo una operación específica superior a 100.000 euros.

Sin embargo, todavía hay que comprobar la regla del 50 % de la cifra de negocios y cualquier otra circunstancia aplicable.

Por ejemplo, si la cifra de negocios de la sociedad fuera de 50.000 euros, caeríamos en la obligación de declarar justo por la regla del 50 %.

Aunque finalmente no deba incluirse en el Modelo 232, la operación sigue siendo vinculada y debe valorarse a mercado.

Ejemplo 3: venta de un inmueble a una sociedad vinculada

Una sociedad vende un inmueble a otra entidad vinculada por 150.000 euros.

La transmisión de inmuebles forma parte de las operaciones específicas.

Al superar 100.000 euros, puede existir obligación de información aunque no se alcance el límite general de 250.000 euros con esa misma entidad.

Ejemplo 4: operaciones pequeñas pero muy relevantes para la empresa

Una sociedad factura 80.000 euros al año y realiza servicios vinculados del mismo tipo y con el mismo método de valoración por 45.000 euros.

Los 45.000 euros no superan 250.000 euros.

Sin embargo, representan el 56,25 % de la cifra de negocios.

Debe analizarse la regla especial del 50 %.

Errores frecuentes con el Modelo 232

• pensar que solo existe obligación cuando se superan 250.000 euros;
• confundir el límite de 250.000 euros con el de 100.000 euros de operaciones específicas;
• ignorar la regla del 50 % de la cifra de negocios;
• sumar operaciones de ingreso y pago compensándolas entre sí;
• considerar que no presentar el Modelo 232 significa que la operación deja de ser vinculada;
• pensar que presentar el modelo sustituye la documentación de precios de transferencia;
• no revisar el porcentaje de participación del socio y utilizar antiguos porcentajes de vinculación;
• declarar automáticamente todas las operaciones dentro de un grupo sin revisar si existe consolidación fiscal;
• presentar siempre en noviembre aunque el ejercicio social no termine el 31 de diciembre;
• no revisar las operaciones específicas, especialmente transmisiones de inmuebles, negocios, determinados valores e intangibles.

Qué documentación conviene preparar antes de presentar el Modelo 232

• relación completa de socios y porcentajes de participación;
• organigrama del grupo y participaciones directas e indirectas;
• listado de operaciones con cada persona o entidad vinculada;
• contratos de préstamos, alquileres, servicios, compraventas y cesiones;
• facturas y asientos contables relacionados;
• método de valoración utilizado;
• estudios, comparables o documentación que soporte el valor de mercado cuando resulte exigible;
• cifra de negocios del ejercicio para comprobar la regla del 50 %;
• identificación separada de transmisiones de inmuebles, negocios, valores e intangibles.

¿Qué ocurre si no se presenta el Modelo 232?

El Modelo 232 es una obligación tributaria de información.

Su falta de presentación, presentación fuera de plazo o cumplimentación incorrecta puede tener consecuencias sancionadoras.

Además, las operaciones vinculadas cuentan con reglas específicas de valoración, documentación e infracciones que deben analizarse separadamente.

Por eso, ante una omisión o un error material, conviene revisar el supuesto concreto antes de regularizarlo.

Preguntas frecuentes sobre el Modelo 232

Conclusión

El Modelo 232 no debe reducirse a una única regla de 250.000 euros.

Para saber si existe obligación de presentarlo hay que identificar correctamente a las personas y entidades vinculadas, separar las operaciones específicas, comprobar la regla del 50 % de la cifra de negocios y revisar los apartados especiales del modelo.

Además, la presentación del Modelo 232 no sustituye la obligación de valorar a mercado ni, cuando proceda, la documentación específica de operaciones vinculadas.

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En una donación de dinero, el plazo valenciano de un mes no empieza necesariamente el día de la transferencia bancaria ni puede aplazarse automáticamente hasta la fecha de una escritura posterior.

Primero hay que determinar cuándo se ha perfeccionado realmente la donación y, por tanto, cuándo se produce el devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La cuestión es especialmente importante cuando un padre transfiere dinero a un hijo y la escritura se firma días o semanas después. En esos casos hay que reconstruir qué ocurrió: si existía ya una voluntad inequívoca de donar, si el donatario había aceptado, si el donante conocía esa aceptación y qué documentos o actos permiten probarlo.

Qué significa el devengo en una donación

El devengo es el momento en que nace la obligación tributaria principal. En el ISD ese momento sirve, entre otras cosas, para determinar la normativa aplicable y para iniciar el plazo de presentación.

La regla fiscal: artículo 24 de la Ley del ISD

El artículo 24.2 de la Ley 29/1987 establece que, en las transmisiones lucrativas inter vivos, el impuesto se devenga el día en que se cause o celebre el acto o contrato. La Ley no dice que toda transferencia bancaria sea automáticamente el devengo ni que siempre lo sea una escritura: obliga a identificar cuándo se ha producido realmente el negocio gratuito.

En la Comunitat Valenciana: un mes desde el acto o contrato

El artículo 12 ter de la Ley 13/1997 fija para los supuestos inter vivos un plazo de un mes contado desde el día en que se cause el acto o contrato. Por eso, antes de contar el mes hay que resolver correctamente cuál es el día del devengo.

Si necesitas revisar quién paga, cuánto, las bonificaciones, reducciones, documentación y el plazo general, puedes consultar nuestra guía sobre el Impuesto de donaciones en Valencia.

Transferencia bancaria antes de la escritura: ¿cuándo empieza el plazo?

Es frecuente que las partes hagan primero la transferencia y acudan después a notaría. Esa secuencia no tiene una respuesta automática. La fecha fiscal dependerá de si, antes de la escritura, ya estaba perfeccionada y podía probarse la donación.

Una transferencia por sí sola no acredita siempre una donación

La STSJ de la Comunitat Valenciana 342/2017 analizó un supuesto con una transferencia realizada el 22 de febrero de 2007 y una escritura pública de donación otorgada el 26 de noviembre de 2007.

El Tribunal destacó que la mera transferencia no acreditaba en aquel caso ni el animus donandi ni la aceptación del donatario; la única prueba de la aceptación se encontraba en la escritura. Por eso rechazó que la transferencia, por sí sola, fijara la existencia previa de la donación.

La doctrina posterior de la DGT sigue una idea compatible: una mera situación bancaria o una transferencia no implica necesariamente una donación si no concurren el empobrecimiento del donante, el enriquecimiento del donatario, la intención de liberalidad, la aceptación y las formalidades exigibles. La apreciación concreta es una cuestión de hecho y prueba.

Cuando existe un contrato privado de donación

La conclusión cambia si antes de la escritura existe un contrato privado en el que se documenta la donación y consta la aceptación.

La consulta valenciana NV0012-08 explica que, si la donación ya se ha perfeccionado porque el donante conoce la aceptación del donatario, se produce la adquisición civil y el devengo del impuesto en ese momento.

La posterior elevación a público no crea una segunda donación ni reinicia el reloj.

Cuando la escritura es la primera prueba suficiente de la donación

Si antes de la escritura solo existe una transferencia ambigua y no hay documento, comunicación o conducta que permita acreditar una donación perfeccionada, la escritura puede constituir la primera prueba suficiente de la voluntad de donar y de la aceptación.

Eso no convierte la escritura en la fecha obligatoria para todas las donaciones de dinero; significa que, en determinados hechos, puede ser la primera fecha jurídicamente acreditable.

Qué elementos permiten afirmar que una donación dineraria se ha perfeccionado

Animus donandi: intención real de regalar

Debe existir voluntad de enriquecer gratuitamente al donatario. El TSJ valenciano recuerda, siguiendo doctrina del Tribunal Supremo, que el animus donandi no se presume.

El concepto de la transferencia, la existencia de un contrato, los mensajes entre las partes, la ausencia de obligación de devolución y la conducta posterior pueden ser elementos probatorios.

Aceptación del donatario

La donación exige aceptación. Los artículos 618 y 629 del Código Civil vinculan la eficacia de la donación a que el donatario acepte. En bienes muebles, además, el artículo 632 regula la forma de la donación verbal o escrita.

Conocimiento de la aceptación por el donante

El artículo 623 del Código Civil dispone que la donación se perfecciona desde que el donante conoce la aceptación del donatario.

Por ello, no basta con localizar un movimiento bancario: hay que analizar también si la aceptación existía y era conocida por quien dona.

Aceptación expresa y aceptación tácita

La aceptación puede constar expresamente en un contrato o en una escritura.

La jurisprudencia civil admite también, con prudencia, una aceptación tácita cuando resulta de actos inequívocos y concluyentes y el donante tiene conocimiento de ellos.

Utilizar o disponer del dinero puede ser un indicio importante, pero no debe transformarse en una regla automática desconectada del resto de la prueba.

Cinco situaciones prácticas para fijar la fecha

1. Transferencia primero y escritura después, sin otro documento

Ejemplo: el 3 de octubre un padre transfiere 50.000 euros a su hijo. No existe contrato privado ni mensajes claros sobre aceptación. El 20 de octubre ambos comparecen en escritura y documentan por primera vez la donación y su aceptación.

Si los hechos son comparables a los de la STSJ CV 342/2017 y no existe otra prueba anterior, el criterio puede situar la perfección en la escritura, no automáticamente en la transferencia. El análisis es probatorio y no puede generalizarse sin revisar el expediente.

2. Contrato privado aceptado y escritura posterior

Ejemplo: el 3 de octubre padre e hijo firman un contrato privado de donación; el hijo acepta expresamente y se realiza la transferencia ese mismo día. La escritura se firma el 20 de octubre.

En principio, la escritura posterior no desplaza el devengo si la donación ya quedó perfeccionada el 3 de octubre. El mes debe contarse desde la fecha de devengo anterior, sin perjuicio de los requisitos documentales exigidos para aplicar los beneficios fiscales.

3. Transferencia como préstamo y condonación posterior

Ejemplo: el 3 de octubre se transfieren 30.000 euros documentados como préstamo con obligación real de devolución. El 20 de diciembre el prestamista decide condonar la deuda con ánimo de liberalidad y el prestatario acepta.

Si el préstamo inicial era real y puede probarse, la transferencia originaria no era una donación; el negocio gratuito surgiría, en su caso, con la condonación.

4. Transferencia rechazada y devuelta

Ejemplo: se ordena una transferencia como regalo, pero el destinatario comunica que no la acepta y devuelve inmediatamente el importe. Esa conducta puede acreditar que no llegó a producirse la aceptación necesaria para la donación.

Distinto sería que hubiera existido una aceptación previa y una devolución posterior, porque entonces habría que analizar si la segunda entrega constituye otra operación. No es lo mismo, dejar el dinero sin disponer de él, que hacer pequeñas disposiciones, luego reponerlo y devolver la transferencia. En este caso apunta a dos operaciones.

5. Uso del dinero antes de la escritura

Ejemplo: el 3 de octubre se transfiere el dinero; el 5 de octubre el receptor lo utiliza para pagar la entrada de una vivienda con conocimiento del donante; el 20 de octubre se firma escritura.

Ese uso puede reforzar mucho la prueba de una aceptación tácita anterior a la escritura, pero la fecha exacta exige valorar conjuntamente la voluntad de donar, la aceptación y el conocimiento del donante.

¿La escritura pública reinicia el plazo?

No, si la donación ya se había perfeccionado antes.

Una escritura posterior puede documentar o elevar a público una donación previa, pero no permite elegir libremente una fecha de devengo distinta.

La propia STSJ CV 342/2017 distingue entre el supuesto con contrato privado previo —donde existe certeza sobre la perfección— y el caso en que solo había una transferencia bancaria y la aceptación no se acreditó hasta la escritura.

Devengo y formalización para beneficios fiscales: no son lo mismo

Una cosa es determinar cuándo existe la donación y se devenga el impuesto. Otra distinta es cumplir los requisitos formales que la normativa valenciana impone para aplicar determinadas reducciones o bonificaciones.

Mezclar ambas cuestiones es una fuente frecuente de errores.

Documento público dentro del plazo

Tras la reforma de 2026, la Ley 13/1997 mantiene para determinados beneficios inter vivos la exigencia de que la adquisición se efectúe en documento público o se formalice de ese modo dentro del plazo de declaración.

Por tanto, una donación puede haberse devengado antes y, aun así, ser necesario formalizarla públicamente dentro del mes para conservar el beneficio fiscal aplicable.

Esto es muy importante, porque se convierte en un requisito esencial, presentar fuera de plazo podría implicar la pérdida de la reducción o bonificación, porque nos faltaría uno de los elementos constitutivos del derecho a las mismas.

Excepción documental de 4.000 euros en 2026

La Ley 5/2026 permite, en determinadas donaciones dinerarias de hasta 4.000 euros —computando las entregas entre el mismo donante y donatario durante los tres años anteriores en los términos legales—, sustituir el instrumento público por documentación firmada digitalmente mediante un servicio de confianza cualificado.

Esta excepción afecta a la forma exigida para el beneficio fiscal; no cambia las reglas de devengo ni convierte 4.000 euros en una cantidad exenta.

Los cambios normativos introducidos entre 2025 y 2027 se desarrollan con mayor detalle en nuestro artículo sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunitat Valenciana 2025-2027.

Cómo documentar bien la fecha de una donación de dinero

Cuando transferencia y escritura no coinciden, la prueba puede decidir el resultado. Antes de ejecutar la operación conviene que exista coherencia entre la voluntad de las partes y la documentación.

• Identificar claramente si la transferencia es donación, préstamo, anticipo reembolsable o cualquier otra operación.
• Si se trata de una donación, documentar la voluntad de donar y la aceptación del donatario de forma coherente con la fecha real.
• Evitar contratos privados con fechas que no correspondan a lo realmente sucedido.
• Conservar justificante bancario, concepto de la transferencia y trazabilidad del origen de los fondos.
• Conservar comunicaciones relevantes cuando puedan acreditar oferta, aceptación, rechazo o finalidad de la entrega.
• Revisar si el dinero fue utilizado o devuelto antes de la escritura y qué conocimiento tuvo el donante de esa conducta.
• Formalizar dentro del plazo cuando sea necesario para aplicar los beneficios fiscales valencianos.

Cómo se cuenta el mes una vez fijado el devengo

Una vez identificada la fecha del devengo, el artículo 12 ter de la Ley 13/1997 concede un mes.

El cómputo es de fecha a fecha: si la donación se devenga el 3 de octubre, el vencimiento ordinario es el 3 de noviembre. Si el mes de vencimiento no tiene día equivalente, el plazo termina el último día de ese mes. Y si el último día es inhábil, se traslada al primer día hábil siguiente.

Esta regla de cómputo ya se desarrolla con más detalle en nuestra guía general sobre el impuesto de donaciones en Valencia. La cuestión diferencial de este artículo es fijar correctamente la fecha desde la que hay que empezar a contar.

Errores frecuentes

• Pensar que toda transferencia a un familiar es automáticamente una donación desde el minuto en que llega a la cuenta.
• Pensar lo contrario: que el plazo nunca empieza hasta que se firma una escritura.
• Firmar un contrato privado de donación y creer que una escritura posterior permite reiniciar el plazo.
• Confundir la fecha del devengo con el requisito de documento público necesario para determinados beneficios valencianos.
• Dar por supuesta la aceptación tácita únicamente porque el dinero estuvo unos días en la cuenta del destinatario.
• Llamar “préstamo” a una transferencia que nunca tuvo obligación real de devolución, o documentar a posteriori una realidad distinta.
• No conservar prueba del origen de fondos, de la aceptación o del rechazo de la operación.

Preguntas frecuentes

Conclusión

Para saber cuándo empieza el plazo de una donación de dinero en la Comunitat Valenciana no basta con mirar una fecha bancaria ni una fecha notarial de forma aislada. Hay que identificar cuándo concurrieron realmente la voluntad de donar, la aceptación del donatario y el conocimiento de esa aceptación por el donante, y qué pruebas existen de todo ello.

La transferencia puede coincidir con el devengo, pero no necesariamente. Una donación documentada y aceptada en contrato privado puede devengarse antes de la escritura; una transferencia aislada y ambigua puede no acreditar por sí sola una donación perfeccionada. Una vez fijado correctamente el devengo, comienza el plazo valenciano de un mes para declarar.

Artículos relacionados

Si resides fuera de España y tienes un inmueble en nuestro país, este artículo te interesa.

Si eres propietario de una vivienda, un local o cualquier otro inmueble situado en España y resides fiscalmente en el extranjero, probablemente hayas leído recientemente que Hacienda ha modificado el modelo 210.

La noticia es cierta.

Sin embargo, después de leer algunos titulares es fácil quedarse con la sensación de que todo cambia, cuando en realidad no es así.

La Orden HAC/623/2026, publicada en el BOE el 19 de junio de 2026, introduce varias modificaciones importantes en el Modelo 210, aunque muchas de ellas afectan principalmente a la forma de presentar la información y no al impuesto en sí.

En esta guía te explicamos, de forma sencilla y sin tecnicismos innecesarios:

• qué cambia realmente;
• qué sigue igual;
• cuándo empiezan a aplicarse las novedades;
• y qué aspectos conviene revisar antes de presentar tu próxima declaración.

Nuestro objetivo no es resumir el BOE, sino ayudarte a entender cómo puede afectarte esta reforma en la práctica.

¿Por qué se modifica el Modelo 210?

El Modelo 210 es la declaración utilizada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) para declarar determinadas rentas obtenidas en España.

Entre otros supuestos, es el modelo que presentan muchos propietarios que:

• viven fuera de España;
• tienen una vivienda alquilada en territorio español;
• obtienen rentas inmobiliarias;
• o deben declarar la imputación de rentas de un inmueble que no está alquilado.

La Orden HAC/623/2026 no crea un nuevo impuesto ni modifica quién debe presentar el Modelo 210.

Su finalidad principal es adaptar el formulario a nuevas necesidades de información de la Agencia Tributaria y reorganizar algunos aspectos prácticos de la presentación.

En otras palabras, no cambia la esencia del impuesto, pero sí modifica la forma en que determinadas declaraciones deberán presentarse y la información que deberá facilitarse.

¿Qué cambia realmente para la mayoría de propietarios?

Si preguntáramos a un propietario no residente qué le preocupa realmente, probablemente respondería algo parecido a esto:

“¿Tengo que hacer algo diferente el año que viene?”

La respuesta, en la mayoría de los casos, es sí, pero menos de lo que parece.

Desde nuestro punto de vista, las novedades con mayor impacto práctico son cuatro:

1. cambia el plazo de presentación de determinadas declaraciones de alquileres;
2. aumenta el detalle de la información que debe facilitarse sobre los gastos deducibles;
3. se amplía la información identificativa del inmueble;
4. aparecen nuevas casillas y validaciones en el modelo.

No obstante, el modo en que estos cambios te afectarán dependerá del tipo de renta que obtengas y de la forma en que presentes actualmente tus declaraciones.

Primer cambio importante: nuevo calendario para determinadas declaraciones de alquileres

Hasta ahora, muchos propietarios que obtenían rentas por el alquiler de inmuebles presentaban una declaración agrupada correspondiente a todo el ejercicio.

Con la reforma introducida por la Orden HAC/623/2026, el calendario cambia para este tipo de declaraciones.

Ejemplo práctico

Imagina que resides en Francia y tienes un apartamento en Alicante alquilado durante varios meses de 2026.

Hasta ahora estabas acostumbrado a preparar una única declaración agrupada al finalizar el ejercicio.

Con la nueva regulación deberás prestar especial atención al nuevo calendario de presentación previsto para estas declaraciones.

Lo importante no es únicamente la fecha, sino saber qué declaraciones quedan afectadas por el nuevo régimen y desde cuándo comienza a aplicarse.

En los siguientes apartados veremos precisamente esa cuestión, ya que el régimen transitorio puede generar dudas durante el primer año de aplicación.

¿Tengo que presentar ahora el Modelo 210 en otra fecha?

Probablemente ésta sea la pregunta que más se repite desde la publicación de la Orden HAC/623/2026.

La respuesta corta es sí, aunque conviene hacer una importante matización.

La reforma no cambia el calendario de todas las declaraciones del Modelo 210, sino únicamente el de determinados supuestos, entre ellos las declaraciones relacionadas con los rendimientos derivados del alquiler de inmuebles.

Por ello, antes de modificar la forma en que venías presentando tus declaraciones, es importante identificar qué tipo de renta obtienes y qué procedimiento utilizabas hasta ahora.

Un ejemplo ayuda a entenderlo mejor

Imagina el siguiente caso.

María reside fiscalmente en Francia y es propietaria de un apartamento en Alicante.

Durante 2026 únicamente alquila su vivienda durante el mes de mayo y no vuelve a obtener ningún otro ingreso por alquiler durante el resto del año.

La primera pregunta que suele surgir es muy sencilla:

¿Tengo que presentar el Modelo 210 en junio, en julio o esperar al año siguiente?

La respuesta dependerá del tipo de declaración que corresponda presentar conforme al nuevo calendario introducido por la Orden HAC/623/2026.

En la práctica, muchos propietarios estaban acostumbrados a presentar una declaración agrupada, incluyendo todas las rentas del ejercicio en una única presentación anual.

Precisamente este es uno de los aspectos que modifica la nueva normativa, desplazando el plazo de presentación de estas declaraciones al ejercicio siguiente.

Por tanto, si durante 2026 únicamente has obtenido rentas por alquiler y presentas una declaración agrupada, deberás prestar especial atención al nuevo calendario previsto para las declaraciones correspondientes a las rentas obtenidas durante 2026, ya que será el primer ejercicio afectado por la reforma.

Lo importante no es la fecha en la que presentas la declaración, sino el ejercicio al que corresponden las rentas obtenidas.

Esta diferencia, que puede parecer un simple matiz, será probablemente una de las dudas más habituales durante el primer año de aplicación de la nueva normativa.

¿Qué ocurre con las rentas obtenidas durante 2026?

La Orden HAC/623/2026 incorpora un régimen transitorio para facilitar la implantación del nuevo modelo.

En términos sencillos, esto significa que durante el primer año convivirán situaciones en las que todavía se presentarán declaraciones correspondientes a ejercicios anteriores con el modelo vigente hasta ese momento, mientras que las rentas obtenidas durante 2026 pasarán a declararse utilizando el nuevo sistema cuando corresponda conforme al calendario previsto.

Dicho de otra forma:

• las declaraciones correspondientes a ejercicios anteriores seguirán utilizando el formulario vigente para esos ejercicios;
• las rentas obtenidas durante 2026 serán las primeras que, con carácter general, utilizarán el nuevo modelo y el nuevo calendario de presentación cuando resulte aplicable.

Esta distinción es importante porque evita confundir la fecha de presentación con el ejercicio al que pertenecen las rentas.

En los primeros meses de aplicación de la reforma coexistirán ambos escenarios y, por tanto, no todas las declaraciones presentadas en 2027 utilizarán necesariamente el mismo formulario.

Segundo gran cambio: más información sobre los gastos deducibles

Si existe una modificación que probablemente pase más desapercibida al leer la Orden, pero que tendrá una repercusión práctica importante, es ésta.

Hasta ahora, el Modelo 210 permitía declarar el importe total de determinados gastos deducibles cuando la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes lo permitía.

Con la reforma, la Agencia Tributaria solicita un mayor nivel de detalle sobre esos gastos.

¿Significa esto que podrás deducirte nuevos gastos?

No.

Y éste es un punto muy importante.

La Orden HAC/623/2026 no amplía los gastos fiscalmente deducibles.

Lo que hace es pedir que los gastos ya deducibles se identifiquen de forma mucho más detallada dentro del propio modelo.

En otras palabras, no cambia qué gastos puedes deducir, sino cómo deberás informarlos.

¿Por qué se pide ahora más información?

La Orden exige un mayor nivel de detalle en la información suministrada. Desde un punto de vista práctico, ello permitirá a la Agencia Tributaria disponer de información más estructurada para sus procesos de comprobación.

Para el contribuyente esto supone una consecuencia muy práctica:

Será más importante que nunca conservar correctamente las facturas y tener clasificados los gastos antes de preparar la declaración.

No basta con conocer el importe total.

Será necesario poder identificar claramente la naturaleza de cada gasto y disponer de la documentación que justifique su deducción.

En nuestro despacho no supone ninguna novedad ya que siempre hemos clasificado los gastos de acuerdo a su naturaleza, y como al fin y al cabo son los mismos que se exigen para el contribuyente por IRPF, no supone ningún problema; lo extraño es que la AEAT no lo hubiera exigido mucho antes.

Ejemplo práctico

Si hasta ahora simplemente anotabas el importe total de los gastos deducibles correspondientes al alquiler de tu vivienda, a partir de la implantación del nuevo modelo probablemente necesites clasificarlos previamente por conceptos para poder cumplimentar correctamente la declaración.

Lo recomendable será no esperar al momento de presentar el Modelo 210, sino ir organizando esta documentación conforme se vayan produciendo los gastos a lo largo del ejercicio.

Preguntas frecuentes

Fuentes usadas

• Orden HAC/623/2026, publicada en el BOE el 19 de junio de 2026.

La campaña de Renta 2025 trae una novedad importante para quienes viven en Alicante, Castellón o Valencia: la Comunitat Valenciana incorpora y mantiene deducciones autonómicas que pueden reducir la cuota a pagar, especialmente en familias con hijos, gastos de deporte, salud o formación musical. En Defez Asesores revisamos la declaración desde una perspectiva práctica: no basta con saber que existe la deducción, hay que comprobar si se cumplen los límites, quién puede aplicarla y cómo se reparte entre los miembros de la unidad familiar.

Qué son las deducciones autonómicas en la Renta 2025

Las deducciones autonómicas son beneficios fiscales aprobados por cada comunidad autónoma que reducen la cuota autonómica del IRPF. En el caso de la Comunitat Valenciana, se regulan principalmente en la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, y se aplican a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en la Comunitat Valenciana durante el ejercicio correspondiente.

Esto significa que no hablamos solo de la ciudad de Valencia. Estas deducciones afectan a contribuyentes residentes en cualquiera de las tres provincias de la Comunitat Valenciana: Alicante, Castellón y Valencia.

Nueva deducción por música en la Comunitat Valenciana

La gran novedad para la Renta 2025 es la deducción por gastos vinculados con el fomento y la formación musical. La deducción se incorpora en el artículo 4.Uno.ae) de la Ley 13/1997 y permite deducir las cantidades satisfechas durante el ejercicio, con un límite máximo de 150 euros por contribuyente.

Qué gastos musicales pueden deducirse

Darán derecho a la deducción, siempre que se cumplan los requisitos, los siguientes gastos:

• Tasas y cuotas por enseñanzas de música satisfechas a conservatorios y escuelas de Música, o de Música y Danza, inscritos en el Registro de centros docentes de la Comunitat Valenciana, tanto públicos como privados.
• Cuotas satisfechas por personas socias de sociedades musicales integradas en la Federación de Sociedades Musicales de la Comunitat Valenciana.
• Gastos vinculados a formación y perfeccionamiento musical, incluidos másteres, cursos y seminarios impartidos por centros oficiales de enseñanza.
• Compra de instrumentos y partituras dentro de actividades de formación o divulgación musical desarrolladas por los centros o entidades previstos en la norma.
• Compra de entradas para conciertos de música organizados por conservatorios, escuelas de música o sociedades musicales incluidas en la deducción.

No será deducible la parte del gasto que haya sido financiada con subvenciones públicas. Por tanto, si una parte del instrumento, cuota o actividad ha sido subvencionada, esa parte debe excluirse de la base de deducción.

Cuánto se puede deducir por música

La deducción por música alcanza el 100% de las cantidades satisfechas, pero con un límite máximo de 150 euros por contribuyente. Por tanto, si el gasto anual es de 1.000 euros, la deducción no será de 1.000 euros, sino de 150 euros como máximo, siempre que se cumplan los requisitos de renta y documentación.

Ejemplo sencillo de deducción por música

En este ejemplo, el padre supera 60.000 euros en tributación individual y no tiene derecho a la deducción. La madre sí cumple el requisito de renta. Por tanto, la madre puede tomar como base los 1.000 euros completos, con el límite máximo de 150 euros. La deducción aplicable por la madre sería de 150 euros.

Deducción por deporte y actividades saludables

La deducción por deporte y actividades saludables permite deducir, con carácter general, el 30% de las cantidades satisfechas durante el ejercicio, con un límite máximo de 150 euros por contribuyente. El porcentaje puede aumentar al 50% si el declarante es mayor de 65 años o tiene una discapacidad igual o superior al 33%, y al 100% si es mayor de 75 años o tiene una discapacidad igual o superior al 65%.

Qué gastos deportivos entran

• Cuotas de gimnasios, clubes deportivos, federaciones deportivas, grupos de recreación deportiva y entidades similares.
• Equipamiento obligatorio para la práctica del deporte federado.
• Servicios personales de entrenamiento prestados por técnicos y entrenadores deportivos.
• Servicios personales prestados por determinados profesionales sanitarios o técnicos vinculados a actividad saludable, como fisioterapeutas, podólogos, dietistas-nutricionistas o traumatólogos, en los términos de la norma.

Para aplicar esta deducción debe existir factura y justificante de pago por medio admitido. No debería aplicarse con pagos en efectivo sin soporte suficiente.

Ejemplo: gimnasio del marido y deducción aplicada por la mujer

Supongamos que el marido tiene una base liquidable total de 100.000 euros y paga 500 euros de gimnasio. La mujer no va al gimnasio, pero su base liquidable es de 32.000 euros. La norma permite que los desembolsos se destinen a actividades desarrolladas por el contribuyente, su cónyuge y personas que den derecho a mínimos familiares. Por tanto, la mujer puede aplicar la deducción por el gasto de gimnasio del marido, siempre que ella cumpla los requisitos y se conserve la documentación.

Cálculo: 30% de 500 euros = 150 euros. Como el límite máximo es 150 euros, la deducción de la mujer sería de 150 euros.

El punto más importante: los límites de base liquidable

En estas deducciones hay que distinguir dos ideas que suelen confundirse: el derecho a la deducción y el límite máximo de deducción.

Límite máximo para tener derecho

Para la deducción por música y para la deducción por deporte y actividades saludables, la suma de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro no debe superar:

Tramo de reducción del límite

El límite máximo de 150 euros se aplica completo si la base liquidable total es inferior a 54.000 euros en individual o inferior a 72.000 euros en conjunta. Si la base está entre 54.000 y 60.000 euros en individual, o entre 72.000 y 78.000 euros en conjunta, el límite se reduce progresivamente.

Cómo se reparten las deducciones entre cónyuges e hijos

Este es el punto donde más errores se producen en la práctica. No siempre puede elegirse libremente quién se aplica el gasto. Hay que distinguir si el gasto corresponde al propio contribuyente, al cónyuge o a un hijo que da derecho al mínimo por descendientes.

Si el gasto es del propio contribuyente

Si el gasto corresponde al propio contribuyente y este cumple los límites de renta, lo aplicará él mismo. Por ejemplo, una contribuyente con base liquidable de 30.000 euros que paga 500 euros de gimnasio puede aplicar su deducción por deporte con el límite correspondiente.

Si el gasto es del cónyuge

La norma permite que los desembolsos vayan destinados al cónyuge. Por eso, si uno de los cónyuges supera el límite y no puede aplicar la deducción, el otro cónyuge que sí cumple los requisitos puede aplicar el gasto destinado a su cónyuge, siempre que la deducción concreta lo permita y exista documentación suficiente.

Si el gasto es de un hijo menor

Cuando el gasto corresponde a un hijo que da derecho al mínimo por descendientes, debe analizarse si ambos progenitores tienen derecho a la deducción. Si los dos tienen derecho, la base de la deducción se prorratea por partes iguales. Si uno no tiene derecho por superar el límite máximo de base liquidable, el otro puede aplicar el gasto completo si cumple los requisitos.

Tabla práctica de prorrateo

La norma regula expresamente que, cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la deducción por gastos destinados a otras personas, la base se prorratea entre ellos por partes iguales.

Ejemplos prácticos para no equivocarse

Ejemplo 1: hija en escuela de música y ambos progenitores tienen derecho

Una hija menor acude a una escuela de música inscrita en la Comunitat Valenciana. El gasto anual es de 1.000 euros. El padre tiene una base liquidable total de 57.000 euros y la madre de 32.000 euros.

Aunque el padre esté entre 54.000 y 60.000 euros, sigue teniendo derecho a la deducción. Su límite estará reducido, pero no queda fuera. Por tanto, hay dos contribuyentes con derecho y la base del gasto de la hija debe repartirse al 50%.

La madre no puede aplicarse los 1.000 euros completos porque el padre sigue teniendo derecho, aunque con límite reducido.

Ejemplo 2: hija en música y un progenitor supera 60.000 euros

Mismo gasto de 1.000 euros, pero ahora el padre tiene una base liquidable de 100.000 euros y la madre de 32.000 euros. El padre supera 60.000 euros en individual y no tiene derecho a la deducción. La madre sí cumple los requisitos.

En este caso, no hay dos contribuyentes con derecho. Por tanto, la madre puede tomar como base los 1.000 euros completos, con el límite máximo de 150 euros. Deducción aplicable: 150 euros.

Ejemplo 3: gimnasio del marido y deducción aplicada por la mujer

El marido paga 500 euros de gimnasio, pero tiene una base liquidable de 100.000 euros. La mujer tiene una base liquidable de 32.000 euros. Aunque la mujer no vaya al gimnasio, la deducción permite gastos destinados al cónyuge. Por tanto, la mujer puede aplicar el gasto del marido si se cumplen los requisitos documentales.

Cálculo: 30% de 500 euros = 150 euros. Deducción aplicable por la mujer: 150 euros.

Documentación necesaria para aplicar estas deducciones

Para aplicar correctamente estas deducciones conviene conservar una documentación mínima. La factura o recibo debe permitir identificar el gasto, el perceptor del servicio o vendedor y el beneficiario, especialmente cuando el gasto corresponde a un hijo o al cónyuge.

• Factura o recibo completo con concepto claro.
• NIF del perceptor del servicio o del vendedor.
• Identificación del beneficiario del gasto: contribuyente, cónyuge o hijo.
• Justificante de pago por tarjeta, bizum, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuenta.
• En deducción musical, acreditación de que el centro, escuela, conservatorio o sociedad musical encaja dentro de los supuestos previstos por la norma.
• En instrumentos o partituras, conexión razonable con la actividad musical deducible.

Errores frecuentes en las deducciones autonómicas valencianas

• Pensar que el borrador lo aplica todo automáticamente. Muchas deducciones autonómicas requieren revisar datos y documentación. El borrador no recoge gastos de música, deporte o salud porque no existe una declaración informativa que le suministre dichos datos a la AEAT.
• Confundir Valencia ciudad con Comunitat Valenciana. Estas deducciones son autonómicas y afectan a residentes en Alicante, Castellón y Valencia.
• No aplicar el prorrateo cuando ambos progenitores tienen derecho. Si el gasto es del hijo y los dos progenitores tienen derecho, la base se reparte por mitad.
• Desplazar todo el gasto al cónyuge con menor renta cuando el otro sigue teniendo derecho. Si el otro está entre 54.000 y 60.000 euros, todavía tiene derecho, aunque con límite reducido.
• No pedir factura completa. Para deducciones de música o deporte, es importante tener NIF del perceptor, concepto y justificante de pago bancario o equivalente.

Nuestra recomendación como asesores fiscales

En Defez Asesores recomendamos no limitarse a confirmar el borrador. Las deducciones autonómicas de la Comunitat Valenciana exigen revisar bases liquidables, situación familiar, documentación y reparto de gastos. Nuestro equipo puede ayudarte con la revisión profesional de la declaración de la Renta y con la comprobación de deducciones autonómicas, especialmente si tienes hijos, gastos de música, deporte, salud o una situación familiar con bases liquidables diferentes entre cónyuges.

Autor y criterio profesional

Artículo preparado para Defez Asesores bajo la revisión profesional de Juan Francisco Defez Gómez, Economista Asesor Fiscal REAF 3107. Licenciado en Ciencias Empresariales por la Universidad de Valencia, Máster en Tributación por el Colegio de Economistas de Valencia, miembro del Registro de Economistas Asesores Fiscales REAF 3107, miembro EC 118 y Experto Contable Acreditado nº 581. Titular de Defez Asesores desde 1989 y especialista en materia tributaria y contable.

Preguntas frecuentes sobre deducciones autonómicas en la Comunitat Valenciana

Artículos relacionados

Fuentes normativas y oficiales usadas para el contenido

• Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, por la que se regula el tramo autonómico del IRPF y restantes tributos cedidos. Texto consolidado BOE, última actualización publicada el 30/03/2026.
• Agencia Tributaria, Manual práctico de Renta 2025. Parte 2. Deducciones autonómicas. Comunitat Valenciana.
• Agencia Tributaria, ayuda de Renta 2025 sobre deducción por gastos vinculados con el fomento y formación musicales.
• Agencia Tributaria, ayuda de Renta 2025 sobre deducción por gastos asociados a la práctica del deporte y actividades saludables.
• Agencia Tributaria, ayuda de cumplimentación Renta Web 2025, apartado 10.15.39, otras deducciones por gastos vinculados con el fomento y formación musicales.
• Defez Asesores – Documento de trabajo SEO / Renta 2025.

Si llevas semanas oyendo hablar del “decreto ómnibus”, de las pensiones, del IVA de la luz o de nuevas deducciones, es normal que tengas la sensación de que en 2026 todo ha cambiado a la vez. Pero no todas las medidas tienen alcance fiscal real, ni todas han salido adelante, ni todas afectan al mismo tipo de contribuyente.

Por eso conviene separar el ruido de lo importante. En este artículo repasamos solo las novedades fiscales estatales de 2026 que hoy están vigentes y que pueden tener impacto práctico en particulares, autónomos, pymes, empresas con inversión y contribuyentes con gastos energéticos relevantes.

La idea no es hacer un listado interminable, sino explicarte qué ha cambiado, a quién puede afectar y qué merece la pena revisar ya con calma antes de presentar impuestos o tomar decisiones de inversión.

Qué normas son las que de verdad están marcando 2026

A nivel fiscal, la norma estrella de 2026 es el Real Decreto-ley 7/2026, de 20 de marzo, ya convalidado por el Congreso. Es el que concentra los cambios más útiles para contribuyentes y empresas: IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA, Impuestos Especiales e incluso ajustes con impacto en tributos locales.

Junto a ese real decreto-ley, hay otras dos normas con incidencia tributaria más concreta. El Real Decreto-ley 5/2026 introduce beneficios fiscales extraordinarios en IBI e IAE para zonas afectadas por fenómenos meteorológicos adversos en Andalucía y Extremadura. Y el Real Decreto-ley 6/2026 incorpora una exención específica en IRPF ligada a indemnizaciones reconocidas en el ámbito de la Memoria Democrática.

También es importante tener presente lo que no ha sobrevivido. Algunas medidas tributarias publicadas a comienzos de 2026 quedaron sin efecto al no ser convalidadas por el Congreso, por lo que no conviene tratarlas como novedad consolidada.

IRPF 2026: más atención a eficiencia energética, coche eléctrico y recarga

En IRPF, la gran novedad de 2026 no está en una reforma general de tarifas ni en un rediseño completo de las reducciones. Lo que sí vemos es la continuidad y ampliación temporal de incentivos muy concretos vinculados a la transición energética.

Por un lado, sigue viva la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas. Esto sigue siendo relevante para quienes han realizado obras de rehabilitación o mejora energética y todavía están dentro del marco temporal que permite aplicar la deducción.

Por otro lado, el Real Decreto-ley 7/2026 refuerza la deducción por adquisición de vehículos eléctricos “enchufables” y de pila de combustible y por instalación de puntos de recarga. En la práctica, aquí interesa especialmente revisar dos cosas: si la compra del vehículo cumple el calendario exigido y si se ha hecho el pago anticipado mínimo cuando no se ha completado todavía la adquisición definitiva.

Este punto puede ser importante tanto para particulares como para profesionales que están valorando renovar vehículo. No es una ayuda universal ni automática, pero sí una palanca fiscal interesante cuando la operación está bien encajada.

Y hay una precisión que conviene dejar clara porque genera dudas: el porcentaje del 5% con límite de 2.000 euros para provisiones y gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada no ha cambiado por este real decreto-ley. Quien tributa en estimación directa simplificada sigue con esa regla, sin novedad específica para 2026 en este punto.

Impuesto sobre Sociedades 2026: inversiones que pueden amortizarse libremente

Donde sí hay una medida muy aprovechable para empresas es en el Impuesto sobre Sociedades. El Real Decreto-ley 7/2026 mantiene la libertad de amortización para determinadas inversiones ligadas a energía renovable y electrificación, lo que puede adelantar el efecto fiscal de la inversión y mejorar la caja del proyecto.

Las inversiones concretas que entran en esta prórroga son cuatro. Primera: instalaciones destinadas al autoconsumo de energía eléctrica que utilicen energía procedente de fuentes renovables. Segunda: instalaciones para uso térmico de consumo propio que usen energía procedente de fuentes renovables y sustituyan instalaciones basadas en combustibles fósiles. Tercera: vehículos nuevos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV afectos a actividades económicas. Cuarta: nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, tanto de uso privado como accesibles al público, siempre vinculadas a la actividad.

No basta con comprar por comprar. La norma exige revisar fechas de entrada en funcionamiento y, en determinados supuestos, requisitos documentales y de mantenimiento de plantilla. Por eso, aunque el titular de la noticia sea atractivo, el beneficio real depende de cómo se haya ejecutado la inversión.

Para muchas pymes, este es seguramente el cambio con más valor económico de los que han quedado vigentes en 2026, sobre todo si ya estaban pensando en instalar autoconsumo, cambiar calderas o climatización por sistemas renovables, renovar flota o montar puntos de recarga.

IVA e Impuestos Especiales 2026: energía, carburantes y alivio temporal hasta junio

En IVA, el real decreto-ley de marzo vuelve a actuar como norma de contención. Hasta el 30 de junio de 2026 se aplica el tipo del 10% a determinados suministros de energía eléctrica, al gas natural, a las briquetas y pellets procedentes de biomasa y a la madera para leña. Además, la propia norma extiende también la rebaja al 10% para carburantes y combustibles con esa misma vigencia temporal.

Esto significa que la novedad existe, pero tiene una fecha muy concreta de caducidad. Traducido a la práctica: en 2026 conviene revisar bien la fecha de devengo y no dar por hecho que el tipo reducido va a mantenerse todo el año.

En paralelo, el Impuesto Especial sobre la Electricidad se mantiene al 0,5% hasta el 30 de junio de 2026. Y, además, el tipo de la devolución parcial por gasóleo de uso profesional se fija en cero euros hasta esa misma fecha. Son medidas temporales, pero con impacto real en costes energéticos y de transporte.

IVPEE 2026: cambio técnico, pero nada menor para productores

Otro cambio que suele pasar desapercibido fuera del sector energético afecta al Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica. Para 2026 se modifica la forma de determinar la base imponible y también la mecánica de los pagos fraccionados.

No es una novedad para el contribuyente medio, pero sí lo es para empresas o grupos con actividad de producción eléctrica. En este punto la revisión ya no es de titular de prensa, sino de números: cómo afecta a la base, a los pagos fraccionados y al calendario de tesorería.

IBI e IAE 2026: beneficios fiscales extraordinarios por daños meteorológicos

El Real Decreto-ley 5/2026 no es una reforma fiscal general, pero sí introduce medidas relevantes para quienes estén en municipios afectados por fenómenos meteorológicos adversos en Andalucía y Extremadura.

En IBI, la norma prevé exenciones para determinados inmuebles afectados y también para bienes rústicos vinculados a explotaciones agrarias o ganaderas cuando se cumplan los requisitos de caída de rendimiento previstos en la propia norma.

En IAE, se reconoce una reducción para industrias, comercios, actividades turísticas, profesionales y otros negocios cuyos locales o elementos afectos hayan sufrido daños o desalojo como consecuencia directa de la catástrofe. Incluso se contempla la devolución cuando el recibo ya se hubiera pagado.

Aquí el mensaje es simple: no es una medida para todo el territorio nacional, pero para los contribuyentes afectados puede tener valor inmediato y conviene no dejarla pasar por pensar que “solo son ayudas”, porque también hay auténtico alivio tributario.

La novedad fiscal que casi nadie va a usar, pero existe: la del RDL 6/2026

El Real Decreto-ley 6/2026 incorpora una novedad puntual en IRPF: declara exentas determinadas indemnizaciones previstas en la normativa de Memoria Democrática.

No estamos ante una reforma masiva ni ante una medida que vaya a impactar en la mayoría de declaraciones, pero sí conviene mencionarla porque forma parte de las novedades fiscales estatales de 2026 que sí han sido convalidadas y están vigentes.

Qué no deberías hacer en 2026 si quieres evitar errores

Primer error habitual: mezclar medidas publicadas con medidas vigentes. En 2026 ha habido normas con contenido tributario que luego han sido derogadas, así que no todo lo que salió en el BOE se puede seguir aplicando.

Segundo error: pensar que cualquier noticia sobre energía o movilidad sostenible vale igual para particulares, autónomos y sociedades. No es así. Hay incentivos en IRPF que no son los mismos que en Sociedades, y hay medidas temporales que solo afectan a determinados suministros o contribuyentes.

Tercer error: quedarse en el titular. Decir “hay libertad de amortización” o “hay deducción por coche eléctrico” sirve para una noticia rápida, pero no para tomar decisiones. La clave real está en la fecha, el tipo de bien, la afectación a actividad, la documentación y la forma de ejecutar la inversión.

Qué merece la pena revisar ahora mismo

Si eres particular, revisa especialmente si has hecho obras de eficiencia energética, si has comprado o vas a comprar vehículo eléctrico y si has instalado o vas a instalar punto de recarga.

Si eres autónomo o pyme, revisa además si tienes inversiones en autoconsumo, climatización renovable, flota eléctrica o infraestructura de recarga que puedan encajar en libertad de amortización.

Y si tu actividad soporta mucho coste energético o de transporte, conviene vigilar bien las fechas de aplicación de los tipos reducidos y alivios temporales para no extrapolar medidas de junio a todo el ejercicio.

Conclusión

Las novedades fiscales de 2026 no van tanto de una gran reforma general, sino de medidas muy concretas que pueden ser muy valiosas si encajan con tu caso. Este año hay oportunidades reales en energía, electrificación e inversión, pero también bastante confusión normativa.

Por eso, más que correr detrás del titular, lo sensato es revisar si la medida está vigente, a quién afecta de verdad y qué requisitos exige. Ahí es donde suele estar la diferencia entre ahorrar de forma defendible o meter un beneficio fiscal que luego no se sostiene.

Si quieres revisar cómo te afecta alguna de estas novedades en IRPF, Sociedades, IVA o fiscalidad internacional, en Defez Asesores podemos estudiar tu caso con detalle y decirte qué encaja y qué no.

Preguntas frecuentes sobre las novedades fiscales de 2026

Fuentes oficiales revisadas para elaborar este artículo

• BOE – Real Decreto-ley 7/2026
• BOE – Real Decreto-ley 5/2026
• Real Decreto-ley 6/2026, de 3 de marzo, convalidado por el Congreso el 26 de marzo de 2026.
• Resolución del Congreso sobre la derogación del Real Decreto-ley 2/2026, para no considerar como vigentes medidas tributarias que cayeron en la convalidación.
• Textos consolidados de la Ley del IRPF y de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

¿Cuáles son los errores más frecuentes en el modelo 303?

Cuando hablamos de errores modelo 303 (IVA) casi siempre vemos los mismos patrones:

• Olvidar facturas emitidas (sobre todo ventas online o TPV).
• No incluir algunas facturas recibidas, especialmente servicios recurrentes.
• Declarar un trimestre en el periodo equivocado (por fecha de factura o de contabilización).
• Incluir gastos que no son deducibles en IVA.
• No aplicar o aplicar mal la prorrata.

En todos estos casos la pregunta es siempre la misma: ¿cómo corregir modelo 303 sin que me caiga una sanción? La respuesta depende de si el error te ha hecho pagar menos IVA del que tocaba o, al contrario, has pagado de más.

Errores más habituales en modelo 111 y modelo 130

Errores modelo 111 (retenciones)

En el modelo 111 los fallos más comunes son:

• Declarar menos retenciones de las practicadas a trabajadores o profesionales.
• No cuadrar nóminas, facturas de profesionales y resumen anual 190.
• Incluir importes en epígrafes equivocados.

Aquí, el problema gordo no es solo el trimestre: un error arrastrado en el 111 se nota enseguida cuando llegan los cruces con el modelo 190.

Errores modelo 130 (pagos fraccionados IRPF)

En el modelo 130, sobre todo en autónomos, vemos:

• No incluir todos los ingresos del trimestre.
• Aplicar gastos que no están bien justificados.
• Calcular mal el rendimiento neto porque la contabilidad no está al día.

Si tienes dudas con los pagos fraccionados, te interesa revisar también el artículo específico del modelo 130 y cómo se calcula correctamente.

¿Cuándo debo corregir un modelo AEAT con complementaria y cuándo con rectificación?

Cuando hablamos de corregir modelo AEAT hay dos caminos claros:

• Presentación complementaria AEAT: cuando el error supuso ingresar menos de lo que debías (error a tu favor).
• Rectificación declaración tributaria: cuando ingresaste de más o te aplicaste menos devolución de la que te correspondía (error a favor de Hacienda).

En resumen:

• Complementaria = pago adicional + posible recargo, pero normalmente sin sanción si es voluntaria.
• Rectificación declaración AEAT = solicitas que revisen la autoliquidación y te devuelvan lo que has pagado de más.

Cómo corregir modelo 303, 111 o 130 según el tipo de error

1. ¿Cómo corregir modelo 303?

Si el error en el modelo 303 hace que hayas declarado menos cuota a ingresar (por ejemplo, olvidaste facturas de ventas):

• Se suele presentar una declaración complementaria AEAT del mismo periodo.
• Pagas la diferencia y, según el tiempo transcurrido, un recargo.

Si el error hace que hayas ingresado de más (por ejemplo, repetiste bases o no dedujiste algo que sí procedía), lo correcto será plantear una rectificación declaración AEAT de ese 303.

2. ¿Cómo corregir un error en modelo 111?

Con el modelo 111 el criterio es parecido:

• Si has retenido y no lo has declarado, procede una complementaria.
• Si has declarado de más o has duplicado importes, se plantea la rectificación de declaración tributaria.

Además, conviene revisar la coherencia con el modelo 190 para que no haya saltos entre trimestres y el resumen anual.

3. ¿Cómo corregir modelo 130?

En el modelo 130, si te has quedado corto de ingresos, o te has pasado con los gastos, suele tocar:

• Complementaria si el resultado a ingresar era inferior al que correspondía.
• Rectificación si has pagado de más.

Aquí es muy útil revisar también la cuota de autónomos y la regularización por ingresos reales, porque al final todo debe encajar: facturación, 130 y bases de cotización.

¿Qué sanciones puede poner la AEAT por errores?

No todos los errores acaban en sanciones por errores AEAT, pero puede haberlas si:

• Hacienda detecta el error antes que tú.
• El error supone un perjuicio económico claro para la Administración.
• Hay reincidencia o desatención evidente.

Corregir voluntariamente y cuanto antes suele marcar la diferencia: muchas veces se queda en recargo, sin sanción formal.

Cómo responder a la AEAT por error sin empeorar la situación

Si ya te ha llegado un requerimiento por un error en modelo 303, 111 o 130, lo importante es no improvisar. A la hora de decidir cómo responder a la AEAT por error, plantéalo así:

• Revisa con calma qué está pidiendo la AEAT y a qué periodo/modelos afecta.
• Comprueba que todas las cifras cuadren: modelos, libros, bancos y terceros.
• Si el error existe, valora si compensa regularizar con complementaria, rectificación o aportando aclaraciones.
• Responde siempre con criterio técnico y documentación de apoyo, no solo con frases generales.

Checklist rápido antes de corregir un modelo en la AEAT

• Identifica el modelo afectado: ¿303, 111, 130 u otro?
• Comprueba si el error te ha beneficiado o perjudicado económicamente.
• Decide si procede presentación complementaria AEAT o rectificación de declaración tributaria.
• Revisa la coherencia con otros modelos y resúmenes anuales (190, 390…).
• Guarda informe interno: qué se ha corregido, cómo y cuándo.
• No esperes a que Hacienda contacte: en errores claros, es mejor adelantarse.

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Preguntas frecuentes

Resumen:

• Un cierre trimestral serio evita inspecciones: cruces 303/349, 111/190, 115/180, 130/131 con libros y bancos.
• Tres casos evitados: (1) intracomunitarias en 303 sin 349; (2) 111 no cuadraba con certificados; (3) diferencias 303 390 por prorrata/rectificativas.
• Clave: conciliación bancaria, revisión de NIF-IVA UE/VIES, prorrata, rectificativas y evidencias.
• Haz checklist antes de presentar y guarda trazabilidad.

¿Por qué el cierre trimestral evita inspecciones?

Porque la AEAT cruza automáticamente tus modelos, libros IVA/SII, certificados y los datos de tus contrapartes. Si el cierre trimestral detecta y corrige las incoherencias antes de presentar, no hay alertas ni requerimientos.

¿Qué tres inspecciones evitamos gracias a un buen cierre?

Intracomunitarias sin 349

Detectamos entregas/adquisiciones UE declaradas en el 303 pero sin reflejo en el 349. Se verificó NIF-IVA UE en VIES, se regularizó 349 y se ajustaron bases para cuadrar con el 303.

Retenciones 111 vs certificados/190

Las bases y retenciones de profesionales no coincidían con los certificados emitidos. Se conciliaron facturas/retenciones y se corrigieron devengos antes del 111 y del 190.

Atención:  El total del 190 no tiene porque coincidir con el total de las bases del modelo 111, porque hay una serie de conceptos que SI van en el modelo 190 y no van en el modelo 111.

A título de ejemplo: Las percepciones en especie de seguro de accidentes, porque se considera retribución no sujeta para el trabajador y por tanto no aparece en el modelo 111, lo usual es es que aparezca en el modelo 190 en la clave L25.

Otro ejemplo son las indemnizaciones por despido, que al no estar sujetas en IRPF hasta el máximo legal según el ET, no se computan en el modelo 111.

Y terminamos con otro ejemplo que sería las dietas y kilometraje exceptuados de gravamen por normativa de IRPF cuando se produce un desplazamiento fuera del lugar de trabajo y el domicilio habitual de la empresa.

Por lo tanto, lo que queremos tener un check-list sería de determinadas percepciones. Por ejemplo, la retribución mensual dineraria (que debe coincidir con clave A)  y las retribuciones en especie.

También es cierto que, si que debemos de contrastar el modelo 190 con el subgrupo 64 de contabilidad, donde realmente tendremos todos los rendimientos del trabajo, salvo que la empresa haya decidido utilizar la cuenta 629 (otros servicios) para recoger, por ejemplo las dietas, en ese caso habría un descuadre con el total del 190.

Diferencias 303 390 por rectificativas y prorrata

Las rectificativas y la prorrata no estaban bien aplicadas en algunos trimestres. Se recalculó prorrata, se integraron rectificativas y se alineó el 390 con los 303 trimestrales.

¿Qué debe incluir un cierre preventivo cada trimestre?

• Conciliación bancaria del periodo.
• Revisión 303 con libros IVA (ventas, compras, rectificativas, prorrata).
• Verificación VIES y cuadre 303 349.
• 111 y 115 conciliados con nóminas/contratos/certificados (190/180).
• 130/131 coherentes con ingresos/gastos y con el 303 si procede.
• Evidencias documentales guardadas (contratos, CMR/albaranes, facturas y cobros/pagos).

Señales de riesgo de inspección

• 303 con saltos anómalos de bases/cuotas sin documentación.
• 349 sin movimiento pese a ventas/compras UE.
• 111/115 que no casan con bancos ni certificados.
• Libros atrasados o conciliación bancaria incompleta.
• Rectificativas sin soporte o prorrata ausente.

Checklist rápido antes de presentar

• 303 = libros IVA (incluye rectificativas y prorrata)
• 303 = 349 (y VIES validado)
• 111 = certificados y 190  |  115 = 180
• 130/131 coherentes con facturación y gastos
• Conciliación bancaria al día y evidencias guardadas
• Cambios de criterio documentados

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Preguntas frecuentes

Resumen rápido de este artículo:

• Si tu gestoría presenta sin cruzar 303, 111, 115, 130/131 y 349, es cuestión de tiempo que llegue un requerimiento.
• La AEAT cruza SII/libros con 390, 190, 180, 347, 349 y detecta incoherencias en segundos.
• Evita problemas con documentación trazable, conciliación bancaria y revisiones previas.
• Si dudas de tu gestoría, pide una revisión profesional antes del cierre y de los resúmenes anuales.

¿Por qué Hacienda envía tantos requerimientos sobre el 303, 111, 115, 130, 131 y 349?

Porque cruza datos automáticamente entre tus modelos, tus libros (SII/libros registro) y los de tus contrapartes. Si hay descuadres evidentes o patrones de riesgo, salta un requerimiento.

Ejemplos: cuotas de IVA que no casan con bases, retenciones declaradas por el pagador que no aparecen en el perceptoru u operaciones intracomunitarias sin respaldo en el 349 ni en VIES.

¿Qué documentación debe tener tu gestoría para no ponerte en riesgo?

Lista mínima y trazable:

• Facturas emitidas y recibidas completas (requisitos legales y método de cobro/pago).
• Extractos bancarios conciliados y justificantes de pagos/ingresos.
• Contratos (alquiler, servicios, intragrupo, profesionales) y anexos.
• Nóminas y seguros sociales; contratos o cartas de encargo con profesionales.
• Justificantes de operaciones intracomunitarias (nº IVA-OSS/VIES, CMR/albaranes, facturas, transporte).
• Libros registro/contabilidad alineados con lo presentado (IVA ventas/compras, retenciones, inmovilizado).

¿Qué cruces automáticos hace Hacienda entre modelos?

• 303 390: coherencia anual de cuotas y bases de IVA.
• 303 Libros IVA/SII: ventas, compras, rectificativas y prorrata.
• 303 349: entregas/adquisiciones intracomunitarias (y VIES). Casillas de adquisiciones IC deben cuadrar.
• 111 190: retenciones de trabajo y profesionales (perceptores y bases).

Atención:  No tienen por qué ser coincidentes la suma de bases en el apartado de rendimientos del trabajo con el total del 190, ya que en el modelo 111 en el apartado de percepciones no entran.

Por ejemplo, las rentas exentas, que tienen apartados específicos en el modelo 190, como son las indemnizaciones por despido, o las dietas exentas de gravamen, o las percepciones en especie de seguros de accidente.

• 115 180: retenciones de alquiler a arrendadores (NIF, importes y meses).
• 130/131 303/libros: coherencia de ingresos/gastos y márgenes; si solo actividad profesional, 130 debe guardar relación con 303.
• 347 303/190/180: operaciones anuales con terceros > 3.005,06 € y su reparto trimestral.

Atención:  El reparto trimestral se hace para evitar que el contribuyente desplace bases imponibles a otro trimestre posterior.

Por ejemplo, facturo 1.000 euros y, como no me viene bien pagar ahora, lo declaro en el cuatro trimestre. Pues bien, si al contribuyente que yo le vendo declara en el trimestre que recibió la factura, estaría declarando antes que yo y, por tanto, su trimestre sería mayor que el mío. Eso le llama la atención en el cruce a Hacienda, pero al contrario es absolutamente normal, no necesariamente los trimestres tienen que ser coincidentes entre los dos contribuyentes.

¿Cuáles son los errores que delatan a una mala gestoría?

• Presentar 303 sin conciliar con bancos/libros, desvíos de caja y de cuotas.
• No informar 349 con NIF-IVA UE o importes que no casan con el 303.

Atención: También es un error frecuente presentar una declaración 349 de alguien que no está dado de alta en el VIES. Si alguno de los dos (el cliente o el proveedor) no está en el sistema del VIES, la operación intracomunitaria no existe, Hacienda lo puede saber y requerir.

• 111 con retenciones diferentes a las que constan en los certificados emitidos a profesionales/empleados.
• 115 sin contrato de alquiler, sin desglose de IBI/comunidad o sin soporte de pagos.

Atención: Aquí hay que tener en cuenta que, si repercutimos el IBI al inquilino, debe de ser también con factura y la retención correspondiente.

• 130/131 sin relación con ingresos reales o con gastos no deducibles.
• Resúmenes anuales (390, 190, 180) que no cuadran con los trimestrales.
• Olvidar modelos y presentación fuera de plazo de forma reiterada.

¿Cómo saber si tu gestoría está presentando bien tus impuestos? (checklist rápido)

• Te piden documentación exacta y trazable (no solo totales en Excel).
• Te envían pre-cierres y conciliaciones (bancos, ventas, compras) antes de presentar.
• Verifican NIF-IVA UE y revisan el 349 antes del 303.
• Comprueban que 111=190 y 115=180 por perceptor.
• Revisan prorrata, inversiones y regularizaciones de IVA.
• Preparan resúmenes anuales coherentes con los períodos trimestrales.

¿Qué hago si ya he recibido un requerimiento?

Actúa en dos pasos:

1. Responde en plazo aportando pruebas (facturas, bancos, contratos).
2. Corrige el origen del fallo (criterios, libros, procesos). Si el error es recurrente, plantea una revisión completa del año y un plan de controles antes del siguiente trimestre.

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