Si llevas semanas oyendo hablar del “decreto ómnibus”, de las pensiones, del IVA de la luz o de nuevas deducciones, es normal que tengas la sensación de que en 2026 todo ha cambiado a la vez. Pero no todas las medidas tienen alcance fiscal real, ni todas han salido adelante, ni todas afectan al mismo tipo de contribuyente.

Por eso conviene separar el ruido de lo importante. En este artículo repasamos solo las novedades fiscales estatales de 2026 que hoy están vigentes y que pueden tener impacto práctico en particulares, autónomos, pymes, empresas con inversión y contribuyentes con gastos energéticos relevantes.

La idea no es hacer un listado interminable, sino explicarte qué ha cambiado, a quién puede afectar y qué merece la pena revisar ya con calma antes de presentar impuestos o tomar decisiones de inversión.

Qué normas son las que de verdad están marcando 2026

A nivel fiscal, la norma estrella de 2026 es el Real Decreto-ley 7/2026, de 20 de marzo, ya convalidado por el Congreso. Es el que concentra los cambios más útiles para contribuyentes y empresas: IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA, Impuestos Especiales e incluso ajustes con impacto en tributos locales.

Junto a ese real decreto-ley, hay otras dos normas con incidencia tributaria más concreta. El Real Decreto-ley 5/2026 introduce beneficios fiscales extraordinarios en IBI e IAE para zonas afectadas por fenómenos meteorológicos adversos en Andalucía y Extremadura. Y el Real Decreto-ley 6/2026 incorpora una exención específica en IRPF ligada a indemnizaciones reconocidas en el ámbito de la Memoria Democrática.

También es importante tener presente lo que no ha sobrevivido. Algunas medidas tributarias publicadas a comienzos de 2026 quedaron sin efecto al no ser convalidadas por el Congreso, por lo que no conviene tratarlas como novedad consolidada.

IRPF 2026: más atención a eficiencia energética, coche eléctrico y recarga

En IRPF, la gran novedad de 2026 no está en una reforma general de tarifas ni en un rediseño completo de las reducciones. Lo que sí vemos es la continuidad y ampliación temporal de incentivos muy concretos vinculados a la transición energética.

Por un lado, sigue viva la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas. Esto sigue siendo relevante para quienes han realizado obras de rehabilitación o mejora energética y todavía están dentro del marco temporal que permite aplicar la deducción.

Por otro lado, el Real Decreto-ley 7/2026 refuerza la deducción por adquisición de vehículos eléctricos “enchufables” y de pila de combustible y por instalación de puntos de recarga. En la práctica, aquí interesa especialmente revisar dos cosas: si la compra del vehículo cumple el calendario exigido y si se ha hecho el pago anticipado mínimo cuando no se ha completado todavía la adquisición definitiva.

Este punto puede ser importante tanto para particulares como para profesionales que están valorando renovar vehículo. No es una ayuda universal ni automática, pero sí una palanca fiscal interesante cuando la operación está bien encajada.

Y hay una precisión que conviene dejar clara porque genera dudas: el porcentaje del 5% con límite de 2.000 euros para provisiones y gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada no ha cambiado por este real decreto-ley. Quien tributa en estimación directa simplificada sigue con esa regla, sin novedad específica para 2026 en este punto.

Impuesto sobre Sociedades 2026: inversiones que pueden amortizarse libremente

Donde sí hay una medida muy aprovechable para empresas es en el Impuesto sobre Sociedades. El Real Decreto-ley 7/2026 mantiene la libertad de amortización para determinadas inversiones ligadas a energía renovable y electrificación, lo que puede adelantar el efecto fiscal de la inversión y mejorar la caja del proyecto.

Las inversiones concretas que entran en esta prórroga son cuatro. Primera: instalaciones destinadas al autoconsumo de energía eléctrica que utilicen energía procedente de fuentes renovables. Segunda: instalaciones para uso térmico de consumo propio que usen energía procedente de fuentes renovables y sustituyan instalaciones basadas en combustibles fósiles. Tercera: vehículos nuevos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV afectos a actividades económicas. Cuarta: nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, tanto de uso privado como accesibles al público, siempre vinculadas a la actividad.

No basta con comprar por comprar. La norma exige revisar fechas de entrada en funcionamiento y, en determinados supuestos, requisitos documentales y de mantenimiento de plantilla. Por eso, aunque el titular de la noticia sea atractivo, el beneficio real depende de cómo se haya ejecutado la inversión.

Para muchas pymes, este es seguramente el cambio con más valor económico de los que han quedado vigentes en 2026, sobre todo si ya estaban pensando en instalar autoconsumo, cambiar calderas o climatización por sistemas renovables, renovar flota o montar puntos de recarga.

IVA e Impuestos Especiales 2026: energía, carburantes y alivio temporal hasta junio

En IVA, el real decreto-ley de marzo vuelve a actuar como norma de contención. Hasta el 30 de junio de 2026 se aplica el tipo del 10% a determinados suministros de energía eléctrica, al gas natural, a las briquetas y pellets procedentes de biomasa y a la madera para leña. Además, la propia norma extiende también la rebaja al 10% para carburantes y combustibles con esa misma vigencia temporal.

Esto significa que la novedad existe, pero tiene una fecha muy concreta de caducidad. Traducido a la práctica: en 2026 conviene revisar bien la fecha de devengo y no dar por hecho que el tipo reducido va a mantenerse todo el año.

En paralelo, el Impuesto Especial sobre la Electricidad se mantiene al 0,5% hasta el 30 de junio de 2026. Y, además, el tipo de la devolución parcial por gasóleo de uso profesional se fija en cero euros hasta esa misma fecha. Son medidas temporales, pero con impacto real en costes energéticos y de transporte.

IVPEE 2026: cambio técnico, pero nada menor para productores

Otro cambio que suele pasar desapercibido fuera del sector energético afecta al Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica. Para 2026 se modifica la forma de determinar la base imponible y también la mecánica de los pagos fraccionados.

No es una novedad para el contribuyente medio, pero sí lo es para empresas o grupos con actividad de producción eléctrica. En este punto la revisión ya no es de titular de prensa, sino de números: cómo afecta a la base, a los pagos fraccionados y al calendario de tesorería.

IBI e IAE 2026: beneficios fiscales extraordinarios por daños meteorológicos

El Real Decreto-ley 5/2026 no es una reforma fiscal general, pero sí introduce medidas relevantes para quienes estén en municipios afectados por fenómenos meteorológicos adversos en Andalucía y Extremadura.

En IBI, la norma prevé exenciones para determinados inmuebles afectados y también para bienes rústicos vinculados a explotaciones agrarias o ganaderas cuando se cumplan los requisitos de caída de rendimiento previstos en la propia norma.

En IAE, se reconoce una reducción para industrias, comercios, actividades turísticas, profesionales y otros negocios cuyos locales o elementos afectos hayan sufrido daños o desalojo como consecuencia directa de la catástrofe. Incluso se contempla la devolución cuando el recibo ya se hubiera pagado.

Aquí el mensaje es simple: no es una medida para todo el territorio nacional, pero para los contribuyentes afectados puede tener valor inmediato y conviene no dejarla pasar por pensar que “solo son ayudas”, porque también hay auténtico alivio tributario.

La novedad fiscal que casi nadie va a usar, pero existe: la del RDL 6/2026

El Real Decreto-ley 6/2026 incorpora una novedad puntual en IRPF: declara exentas determinadas indemnizaciones previstas en la normativa de Memoria Democrática.

No estamos ante una reforma masiva ni ante una medida que vaya a impactar en la mayoría de declaraciones, pero sí conviene mencionarla porque forma parte de las novedades fiscales estatales de 2026 que sí han sido convalidadas y están vigentes.

Qué no deberías hacer en 2026 si quieres evitar errores

Primer error habitual: mezclar medidas publicadas con medidas vigentes. En 2026 ha habido normas con contenido tributario que luego han sido derogadas, así que no todo lo que salió en el BOE se puede seguir aplicando.

Segundo error: pensar que cualquier noticia sobre energía o movilidad sostenible vale igual para particulares, autónomos y sociedades. No es así. Hay incentivos en IRPF que no son los mismos que en Sociedades, y hay medidas temporales que solo afectan a determinados suministros o contribuyentes.

Tercer error: quedarse en el titular. Decir “hay libertad de amortización” o “hay deducción por coche eléctrico” sirve para una noticia rápida, pero no para tomar decisiones. La clave real está en la fecha, el tipo de bien, la afectación a actividad, la documentación y la forma de ejecutar la inversión.

Qué merece la pena revisar ahora mismo

Si eres particular, revisa especialmente si has hecho obras de eficiencia energética, si has comprado o vas a comprar vehículo eléctrico y si has instalado o vas a instalar punto de recarga.

Si eres autónomo o pyme, revisa además si tienes inversiones en autoconsumo, climatización renovable, flota eléctrica o infraestructura de recarga que puedan encajar en libertad de amortización.

Y si tu actividad soporta mucho coste energético o de transporte, conviene vigilar bien las fechas de aplicación de los tipos reducidos y alivios temporales para no extrapolar medidas de junio a todo el ejercicio.

Conclusión

Las novedades fiscales de 2026 no van tanto de una gran reforma general, sino de medidas muy concretas que pueden ser muy valiosas si encajan con tu caso. Este año hay oportunidades reales en energía, electrificación e inversión, pero también bastante confusión normativa.

Por eso, más que correr detrás del titular, lo sensato es revisar si la medida está vigente, a quién afecta de verdad y qué requisitos exige. Ahí es donde suele estar la diferencia entre ahorrar de forma defendible o meter un beneficio fiscal que luego no se sostiene.

Si quieres revisar cómo te afecta alguna de estas novedades en IRPF, Sociedades, IVA o fiscalidad internacional, en Defez Asesores podemos estudiar tu caso con detalle y decirte qué encaja y qué no.

Preguntas frecuentes sobre las novedades fiscales de 2026

Resumen rápido

• RDL 7/2026: el núcleo de las novedades fiscales de 2026.
• IRPF: siguen y se amplían incentivos por eficiencia energética, vehículos eléctricos y puntos de recarga.
• Impuesto sobre Sociedades: continúa la libertad de amortización para autoconsumo renovable, instalaciones térmicas renovables, determinados vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga.
• IVA: tipo del 10% temporal en determinados suministros energéticos y carburantes hasta el 30 de junio de 2026.
• Impuestos Especiales: electricidad al 0,5% y devolución parcial por gasóleo profesional a cero euros hasta el 30 de junio de 2026.
• RDL 5/2026: exenciones y reducciones en IBI e IAE por daños meteorológicos en zonas concretas.
• El 5% con límite de 2.000 euros en estimación directa simplificada sigue igual en 2026.

Artículos relacionados

Fuentes oficiales revisadas para elaborar este artículo

• BOE – Real Decreto-ley 7/2026
• BOE – Real Decreto-ley 5/2026
• Real Decreto-ley 6/2026, de 3 de marzo, convalidado por el Congreso el 26 de marzo de 2026.
• Resolución del Congreso sobre la derogación del Real Decreto-ley 2/2026, para no considerar como vigentes medidas tributarias que cayeron en la convalidación.
• Textos consolidados de la Ley del IRPF y de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

¿Cuáles son los errores más frecuentes en el modelo 303?

Cuando hablamos de errores modelo 303 (IVA) casi siempre vemos los mismos patrones:

• Olvidar facturas emitidas (sobre todo ventas online o TPV).
• No incluir algunas facturas recibidas, especialmente servicios recurrentes.
• Declarar un trimestre en el periodo equivocado (por fecha de factura o de contabilización).
• Incluir gastos que no son deducibles en IVA.
• No aplicar o aplicar mal la prorrata.

En todos estos casos la pregunta es siempre la misma: ¿cómo corregir modelo 303 sin que me caiga una sanción? La respuesta depende de si el error te ha hecho pagar menos IVA del que tocaba o, al contrario, has pagado de más.

Errores más habituales en modelo 111 y modelo 130

Errores modelo 111 (retenciones)

En el modelo 111 los fallos más comunes son:

• Declarar menos retenciones de las practicadas a trabajadores o profesionales.
• No cuadrar nóminas, facturas de profesionales y resumen anual 190.
• Incluir importes en epígrafes equivocados.

Aquí, el problema gordo no es solo el trimestre: un error arrastrado en el 111 se nota enseguida cuando llegan los cruces con el modelo 190.

Errores modelo 130 (pagos fraccionados IRPF)

En el modelo 130, sobre todo en autónomos, vemos:

• No incluir todos los ingresos del trimestre.
• Aplicar gastos que no están bien justificados.
• Calcular mal el rendimiento neto porque la contabilidad no está al día.

Si tienes dudas con los pagos fraccionados, te interesa revisar también el artículo específico del modelo 130 y cómo se calcula correctamente.

¿Cuándo debo corregir un modelo AEAT con complementaria y cuándo con rectificación?

Cuando hablamos de corregir modelo AEAT hay dos caminos claros:

• Presentación complementaria AEAT: cuando el error supuso ingresar menos de lo que debías (error a tu favor).
• Rectificación declaración tributaria: cuando ingresaste de más o te aplicaste menos devolución de la que te correspondía (error a favor de Hacienda).

En resumen:

• Complementaria = pago adicional + posible recargo, pero normalmente sin sanción si es voluntaria.
• Rectificación declaración AEAT = solicitas que revisen la autoliquidación y te devuelvan lo que has pagado de más.

Cómo corregir modelo 303, 111 o 130 según el tipo de error

1. ¿Cómo corregir modelo 303?

Si el error en el modelo 303 hace que hayas declarado menos cuota a ingresar (por ejemplo, olvidaste facturas de ventas):

• Se suele presentar una declaración complementaria AEAT del mismo periodo.
• Pagas la diferencia y, según el tiempo transcurrido, un recargo.

Si el error hace que hayas ingresado de más (por ejemplo, repetiste bases o no dedujiste algo que sí procedía), lo correcto será plantear una rectificación declaración AEAT de ese 303.

2. ¿Cómo corregir un error en modelo 111?

Con el modelo 111 el criterio es parecido:

• Si has retenido y no lo has declarado, procede una complementaria.
• Si has declarado de más o has duplicado importes, se plantea la rectificación de declaración tributaria.

Además, conviene revisar la coherencia con el modelo 190 para que no haya saltos entre trimestres y el resumen anual.

3. ¿Cómo corregir modelo 130?

En el modelo 130, si te has quedado corto de ingresos, o te has pasado con los gastos, suele tocar:

• Complementaria si el resultado a ingresar era inferior al que correspondía.
• Rectificación si has pagado de más.

Aquí es muy útil revisar también la cuota de autónomos y la regularización por ingresos reales, porque al final todo debe encajar: facturación, 130 y bases de cotización.

¿Qué sanciones puede poner la AEAT por errores?

No todos los errores acaban en sanciones por errores AEAT, pero puede haberlas si:

• Hacienda detecta el error antes que tú.
• El error supone un perjuicio económico claro para la Administración.
• Hay reincidencia o desatención evidente.

Corregir voluntariamente y cuanto antes suele marcar la diferencia: muchas veces se queda en recargo, sin sanción formal.

Cómo responder a la AEAT por error sin empeorar la situación

Si ya te ha llegado un requerimiento por un error en modelo 303, 111 o 130, lo importante es no improvisar. A la hora de decidir cómo responder a la AEAT por error, plantéalo así:

• Revisa con calma qué está pidiendo la AEAT y a qué periodo/modelos afecta.
• Comprueba que todas las cifras cuadren: modelos, libros, bancos y terceros.
• Si el error existe, valora si compensa regularizar con complementaria, rectificación o aportando aclaraciones.
• Responde siempre con criterio técnico y documentación de apoyo, no solo con frases generales.

Checklist rápido antes de corregir un modelo en la AEAT

• Identifica el modelo afectado: ¿303, 111, 130 u otro?
• Comprueba si el error te ha beneficiado o perjudicado económicamente.
• Decide si procede presentación complementaria AEAT o rectificación de declaración tributaria.
• Revisa la coherencia con otros modelos y resúmenes anuales (190, 390…).
• Guarda informe interno: qué se ha corregido, cómo y cuándo.
• No esperes a que Hacienda contacte: en errores claros, es mejor adelantarse.

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Preguntas frecuentes

No estamos ante una modificación menor. Los cambios en los contratos formativos transforman en profundidad el sistema. El resultado es un modelo más coherente, que pone el foco en el aprendizaje real y refuerza los derechos laborales de quienes se incorporan al mercado de trabajo mediante estas fórmulas.

Con la entrada en vigor de esta norma, los contratos formativos dejan atrás la indefinición que los ha caracterizado durante años. A partir de ahora cuentan con límites precisos, requisitos formativos exigibles y una protección laboral equiparable a la del resto de personas trabajadoras. El objetivo es inequívoco: evitar que la formación sea utilizada como un instrumento de precarización y garantizar que cumpla una función pedagógica efectiva.

Qué implica la nueva regulación y por qué era necesaria

El texto que comienza a aplicarse hoy desarrolla el régimen jurídico del contrato formativo previsto en el artículo 11 del Estatuto de los Trabajadores.

Durante mucho tiempo, las prácticas laborales han funcionado como una vía de acceso al empleo, pero también han evidenciado carencias importantes: ausencia de seguimiento, escasa vinculación con la formación recibida y condiciones laborales desiguales. Con esta normativa, el legislador busca corregir esas disfunciones y encontrar un equilibrio entre las necesidades de las empresas y la protección de las personas en formación.

Que la norma entre en vigor precisamente hoy, supone cerrar una etapa marcada por la dispersión normativa y abrir un nuevo escenario en el que la formación práctica se integra de forma estructural en el empleo, con reglas claras y responsabilidades bien definidas.

Dos tipos de contrato formativo con finalidades diferenciadas

Uno de los elementos centrales de la nueva regulación es la delimitación precisa de las modalidades de contrato formativo. Aunque ya existían las dos figuras, el desarrollo normativo introduce matices relevantes y refuerza su diferenciación funcional.

El contrato de formación en alternancia: empleo y aprendizaje a la vez

El contrato de formación en alternancia tiene como finalidad principal compatibilizar el trabajo remunerado con un proceso formativo reglado. Este tipo de contrato se concibe como un itinerario integrado, en el que la actividad laboral está directamente vinculada a los contenidos formativos. Para garantizarlo, la norma introduce una serie de exigencias que refuerzan su carácter educativo.

• La obligación de que las funciones desempeñadas guarden relación directa con la formación que justifica el contrato.
• La existencia de un plan formativo individualizado, que define objetivos, contenidos y sistema de seguimiento.
• La limitación del tiempo de trabajo efectivo, de modo que la formación no quede relegada a un segundo plano.

El planteamiento es claro: el trabajo no sustituye al aprendizaje, sino que actúa como complemento práctico del mismo.

Además, este contrato no admite periodo de prueba y, con carácter general, prohíbe el trabajo nocturno y a turnos. Solo se contemplan excepciones cuando estas modalidades resulten imprescindibles para adquirir las competencias previstas en el plan formativo y no puedan desarrollarse en otros horarios debido a la naturaleza de la actividad.

En cuanto a la retribución, la norma es explícita. El salario no puede ser inferior al Salario Mínimo Interprofesional, calculado de forma proporcional al tiempo de trabajo efectivo y conforme a lo previsto en el convenio colectivo aplicable.

El contrato para la práctica profesional: consolidar la experiencia tras los estudios

La segunda modalidad de contrato formativo está pensada para quienes ya han completado su formación y necesitan adquirir experiencia profesional acorde a su titulación. Se trata del contrato para la obtención de la práctica profesional adecuada al nivel de estudios.

Desde hoy, esta figura queda más claramente orientada a la adquisición de experiencia cualificada. La normativa evita así que se utilice como una vía para cubrir necesidades estructurales de las empresas sin un verdadero contenido formativo.

Las funciones asignadas deben estar alineadas con la titulación de la persona contratada, ya sea un título universitario o un certificado de grado C, D o E del sistema de Formación Profesional.

Topes al número de contratos formativos por centro de trabajo

Una de las novedades más relevantes del desarrollo normativo es la introducción de límites concretos al número de contratos formativos que puede formalizar una empresa en cada centro de trabajo. El criterio utilizado es el tamaño de la plantilla, con el objetivo de garantizar una tutorización real y efectiva.

Los máximos establecidos son los siguientes:

• Centros de hasta 10 personas trabajadoras: hasta 3 contratos formativos.
• Plantillas de entre 11 y 30 personas: un máximo de 7.
• Empresas con entre 31 y 50 personas trabajadoras: hasta 10 contratos formativos.
• Centros con más de 50 personas trabajadoras: hasta el 20% de la plantilla, con un tope absoluto de 30 contratos formativos.

Estos límites obligan a las empresas a planificar con mayor rigor sus políticas de formación y evitan la acumulación de personas en prácticas sin un acompañamiento adecuado.

Tutorización obligatoria y mayor control colectivo

La figura de la persona tutora adquiere un papel esencial con la entrada en vigor de la nueva regulación.

• Hasta 5 personas con contratos formativos.
• Un máximo de 3 en centros de menos de 30 personas.

El itinerario formativo-laboral debe identificar expresamente a la persona tutora, así como los mecanismos de evaluación y seguimiento.

Por otro lado, se refuerza el papel de la representación legal de las personas trabajadoras, que tendrá derecho a recibir una copia básica de los contratos formativos. Esta medida incrementa la transparencia y facilita el control del uso adecuado de esta modalidad contractual.

Otras novedades relevantes del nuevo marco normativo

La nueva regulación introduce además otros cambios que afectan directamente a la gestión diaria de los contratos formativos y que conviene tener en cuenta.

Entre ellos destacan:

• La obligatoriedad de suscribir un convenio de cooperación entre la empresa, la persona trabajadora y el centro o entidad formativa, que acompañe al plan formativo individual.
• La incorporación de un mecanismo de seguridad jurídica para las empresas, que permite consultar al SEPE si la persona a contratar ha suscrito previamente otros contratos formativos y por cuánto tiempo. Si el SEPE no responde en un plazo de 10 días hábiles, la empresa queda exenta de responsabilidad.
• La ampliación de las causas de extinción del contrato, incluyendo la pérdida de la cualificación adecuada o la falta de una matrícula válida cuando esta sea exigible.

Estas medidas buscan dotar al sistema de mayor claridad, previsibilidad y seguridad para todas las partes implicadas.

Un nuevo modelo de contratos formativos que ya está en marcha

La entrada en vigor de este desarrollo de la normativa marca un cambio de enfoque en la forma de entender la formación en el trabajo. Los contratos formativos pasan a concebirse como una inversión en capital humano y no como una solución temporal de bajo coste.

El marco legal es ahora más sólido y coherente. El desafío reside en su correcta aplicación práctica. Empresas, personas trabajadoras y entidades formativas tienen la responsabilidad de convertir esta herramienta en un verdadero motor de empleabilidad y desarrollo profesional, evitando usos desviados que desvirtúen su finalidad.

Desde hoy, el contrato formativo deja de ser una figura secundaria para ocupar un lugar central en la estrategia de acceso al empleo cualificado.

Resumen:

• Un cierre trimestral serio evita inspecciones: cruces 303/349, 111/190, 115/180, 130/131 con libros y bancos.
• Tres casos evitados: (1) intracomunitarias en 303 sin 349; (2) 111 no cuadraba con certificados; (3) diferencias 303 390 por prorrata/rectificativas.
• Clave: conciliación bancaria, revisión de NIF-IVA UE/VIES, prorrata, rectificativas y evidencias.
• Haz checklist antes de presentar y guarda trazabilidad.

¿Por qué el cierre trimestral evita inspecciones?

Porque la AEAT cruza automáticamente tus modelos, libros IVA/SII, certificados y los datos de tus contrapartes. Si el cierre trimestral detecta y corrige las incoherencias antes de presentar, no hay alertas ni requerimientos.

¿Qué tres inspecciones evitamos gracias a un buen cierre?

Intracomunitarias sin 349

Detectamos entregas/adquisiciones UE declaradas en el 303 pero sin reflejo en el 349. Se verificó NIF-IVA UE en VIES, se regularizó 349 y se ajustaron bases para cuadrar con el 303.

Retenciones 111 vs certificados/190

Las bases y retenciones de profesionales no coincidían con los certificados emitidos. Se conciliaron facturas/retenciones y se corrigieron devengos antes del 111 y del 190.

Atención:  El total del 190 no tiene porque coincidir con el total de las bases del modelo 111, porque hay una serie de conceptos que SI van en el modelo 190 y no van en el modelo 111.

A título de ejemplo: Las percepciones en especie de seguro de accidentes, porque se considera retribución no sujeta para el trabajador y por tanto no aparece en el modelo 111, lo usual es es que aparezca en el modelo 190 en la clave L25.

Otro ejemplo son las indemnizaciones por despido, que al no estar sujetas en IRPF hasta el máximo legal según el ET, no se computan en el modelo 111.

Y terminamos con otro ejemplo que sería las dietas y kilometraje exceptuados de gravamen por normativa de IRPF cuando se produce un desplazamiento fuera del lugar de trabajo y el domicilio habitual de la empresa.

Por lo tanto, lo que queremos tener un check-list sería de determinadas percepciones. Por ejemplo, la retribución mensual dineraria (que debe coincidir con clave A)  y las retribuciones en especie.

También es cierto que, si que debemos de contrastar el modelo 190 con el subgrupo 64 de contabilidad, donde realmente tendremos todos los rendimientos del trabajo, salvo que la empresa haya decidido utilizar la cuenta 629 (otros servicios) para recoger, por ejemplo las dietas, en ese caso habría un descuadre con el total del 190.

Diferencias 303 390 por rectificativas y prorrata

Las rectificativas y la prorrata no estaban bien aplicadas en algunos trimestres. Se recalculó prorrata, se integraron rectificativas y se alineó el 390 con los 303 trimestrales.

¿Qué debe incluir un cierre preventivo cada trimestre?

• Conciliación bancaria del periodo.
• Revisión 303 con libros IVA (ventas, compras, rectificativas, prorrata).
• Verificación VIES y cuadre 303 349.
• 111 y 115 conciliados con nóminas/contratos/certificados (190/180).
• 130/131 coherentes con ingresos/gastos y con el 303 si procede.
• Evidencias documentales guardadas (contratos, CMR/albaranes, facturas y cobros/pagos).

Señales de riesgo de inspección

• 303 con saltos anómalos de bases/cuotas sin documentación.
• 349 sin movimiento pese a ventas/compras UE.
• 111/115 que no casan con bancos ni certificados.
• Libros atrasados o conciliación bancaria incompleta.
• Rectificativas sin soporte o prorrata ausente.

Checklist rápido antes de presentar

• 303 = libros IVA (incluye rectificativas y prorrata)
• 303 = 349 (y VIES validado)
• 111 = certificados y 190  |  115 = 180
• 130/131 coherentes con facturación y gastos
• Conciliación bancaria al día y evidencias guardadas
• Cambios de criterio documentados

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Preguntas frecuentes

Resumen rápido de este artículo:

• Si tu gestoría presenta sin cruzar 303, 111, 115, 130/131 y 349, es cuestión de tiempo que llegue un requerimiento.
• La AEAT cruza SII/libros con 390, 190, 180, 347, 349 y detecta incoherencias en segundos.
• Evita problemas con documentación trazable, conciliación bancaria y revisiones previas.
• Si dudas de tu gestoría, pide una revisión profesional antes del cierre y de los resúmenes anuales.

¿Por qué Hacienda envía tantos requerimientos sobre el 303, 111, 115, 130, 131 y 349?

Porque cruza datos automáticamente entre tus modelos, tus libros (SII/libros registro) y los de tus contrapartes. Si hay descuadres evidentes o patrones de riesgo, salta un requerimiento.

Ejemplos: cuotas de IVA que no casan con bases, retenciones declaradas por el pagador que no aparecen en el perceptoru u operaciones intracomunitarias sin respaldo en el 349 ni en VIES.

¿Qué documentación debe tener tu gestoría para no ponerte en riesgo?

Lista mínima y trazable:

• Facturas emitidas y recibidas completas (requisitos legales y método de cobro/pago).
• Extractos bancarios conciliados y justificantes de pagos/ingresos.
• Contratos (alquiler, servicios, intragrupo, profesionales) y anexos.
• Nóminas y seguros sociales; contratos o cartas de encargo con profesionales.
• Justificantes de operaciones intracomunitarias (nº IVA-OSS/VIES, CMR/albaranes, facturas, transporte).
• Libros registro/contabilidad alineados con lo presentado (IVA ventas/compras, retenciones, inmovilizado).

¿Qué cruces automáticos hace Hacienda entre modelos?

• 303 390: coherencia anual de cuotas y bases de IVA.
• 303 Libros IVA/SII: ventas, compras, rectificativas y prorrata.
• 303 349: entregas/adquisiciones intracomunitarias (y VIES). Casillas de adquisiciones IC deben cuadrar.
• 111 190: retenciones de trabajo y profesionales (perceptores y bases).

Atención:  No tienen por qué ser coincidentes la suma de bases en el apartado de rendimientos del trabajo con el total del 190, ya que en el modelo 111 en el apartado de percepciones no entran.

Por ejemplo, las rentas exentas, que tienen apartados específicos en el modelo 190, como son las indemnizaciones por despido, o las dietas exentas de gravamen, o las percepciones en especie de seguros de accidente.

• 115 180: retenciones de alquiler a arrendadores (NIF, importes y meses).
• 130/131 303/libros: coherencia de ingresos/gastos y márgenes; si solo actividad profesional, 130 debe guardar relación con 303.
• 347 303/190/180: operaciones anuales con terceros > 3.005,06 € y su reparto trimestral.

Atención:  El reparto trimestral se hace para evitar que el contribuyente desplace bases imponibles a otro trimestre posterior.

Por ejemplo, facturo 1.000 euros y, como no me viene bien pagar ahora, lo declaro en el cuatro trimestre. Pues bien, si al contribuyente que yo le vendo declara en el trimestre que recibió la factura, estaría declarando antes que yo y, por tanto, su trimestre sería mayor que el mío. Eso le llama la atención en el cruce a Hacienda, pero al contrario es absolutamente normal, no necesariamente los trimestres tienen que ser coincidentes entre los dos contribuyentes.

¿Cuáles son los errores que delatan a una mala gestoría?

• Presentar 303 sin conciliar con bancos/libros, desvíos de caja y de cuotas.
• No informar 349 con NIF-IVA UE o importes que no casan con el 303.

Atención: También es un error frecuente presentar una declaración 349 de alguien que no está dado de alta en el VIES. Si alguno de los dos (el cliente o el proveedor) no está en el sistema del VIES, la operación intracomunitaria no existe, Hacienda lo puede saber y requerir.

• 111 con retenciones diferentes a las que constan en los certificados emitidos a profesionales/empleados.
• 115 sin contrato de alquiler, sin desglose de IBI/comunidad o sin soporte de pagos.

Atención: Aquí hay que tener en cuenta que, si repercutimos el IBI al inquilino, debe de ser también con factura y la retención correspondiente.

• 130/131 sin relación con ingresos reales o con gastos no deducibles.
• Resúmenes anuales (390, 190, 180) que no cuadran con los trimestrales.
• Olvidar modelos y presentación fuera de plazo de forma reiterada.

¿Cómo saber si tu gestoría está presentando bien tus impuestos? (checklist rápido)

• Te piden documentación exacta y trazable (no solo totales en Excel).
• Te envían pre-cierres y conciliaciones (bancos, ventas, compras) antes de presentar.
• Verifican NIF-IVA UE y revisan el 349 antes del 303.
• Comprueban que 111=190 y 115=180 por perceptor.
• Revisan prorrata, inversiones y regularizaciones de IVA.
• Preparan resúmenes anuales coherentes con los períodos trimestrales.

¿Qué hago si ya he recibido un requerimiento?

Actúa en dos pasos:

1. Responde en plazo aportando pruebas (facturas, bancos, contratos).
2. Corrige el origen del fallo (criterios, libros, procesos). Si el error es recurrente, plantea una revisión completa del año y un plan de controles antes del siguiente trimestre.

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Preguntas frecuentes

¿Quién debe presentar el modelo 210 por alquileres?

Todo contribuyente no residente que obtenga rendimientos de alquiler de inmuebles situados en España. Si hay varios propietarios, cada uno presenta su propio 210 por su porcentaje.

¿Cuándo se presenta el 210 anual por 2025?

El modelo 210 en modalidad anual (rendimientos del capital inmobiliario) de 2025 se presenta en enero de 2026.

¿Qué no puedes deducir si eres extracomunitario?

• Gastos necesarios (IBI, comunidad, reparaciones, seguros, intereses): no deducibles para residentes fuera de UE/EEE bajo normativa ordinaria. (Revisar cambios jurisprudenciales).
• Amortización del inmueble: no deducible para extracomunitarios.
• Gastos personales o sin trazabilidad: nunca deducibles.

Nota:  Hay una sentencia de la Audiencia nacional del 28 de julio del 2025, donde le permiten a un contribuyente de EEUU la deducción de gastos, que está originando mucho revuelo, pero la AEAT sigue en sus “trece”, y no va a cambiar de criterio salvo que haya una sentencia del Supremo.

¿Qué sí puede deducir un residente UE/EEE?

Si resides en UE/EEE, son deducibles los gastos necesarios para obtener el rendimiento (IBI, comunidad, seguros, reparaciones, intereses) proporcionales al tiempo alquilado, más la amortización (con límites).
Siempre conservar facturas y justificantes bancarios.

¿Cómo se calcula el rendimiento y el tipo aplicable?

• Extracomunitarios: ingreso íntegro × 24% (sin gastos). Si hubo retención en origen, se descuenta.
• UE/EEE: (ingreso – gastos deducibles) × 19%.

En ambos casos, prorratear por días alquilados.

Errores clave que cuestan dinero

• Fuera de plazo (recargos y sanciones).
• No prorratear gastos/días.
• Aplicar gastos no deducibles si eres extracomunitario.
• Olvidar retenciones practicadas por el inquilino (si procede).
• Confundir 210 anual con la opción trimestral y duplicar periodos.

Documentación mínima a conservar

• Contrato de arrendamiento y justificantes de cobro (transferencias).
• Recibos de IBI, comunidad, seguros, reparaciones (si UE/EEE).
• Recibo de retenciones si el inquilino es retenedor.

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Preguntas frecuentes

Has vivido y trabajado varios años en Reino Unido, has ahorrado con esfuerzo… y ahora quieres volver a España, comprar una casa y empezar una nueva etapa.
Pero surge la gran duda: ¿qué pasa si transfiero todo mi dinero del Reino Unido a España?
¿Tengo que pagar impuestos?
¿Hay que notificar a Hacienda?
¿Me pueden “bloquear” la transferencia?

Tranquilo/a. Vamos a explicártelo paso a paso, en lenguaje claro, para que evites sustos y hagas todo correctamente.

Primero: aclara tu residencia fiscal actual

Antes de mover nada, determina dónde eres residente fiscal hoy.

• Si llevas más de 183 días al año en Reino Unido, lo normal es que seas residente fiscal allí y, por tanto, tributes solo en UK hasta el momento en que regreses.
• En el momento en que te mudes definitivamente a España y pases aquí más de 183 días en un año natural, volverás a ser residente fiscal en España, y Hacienda podrá pedirte que declares tu patrimonio y rentas a nivel mundial.

Esto no significa que vayas a pagar por tus ahorros como si fueran ingresos nuevos. Significa que tendrás que informarlos correctamente.

Transferir tus ahorros no genera impuestos

“Si traigo mi dinero desde Reino Unido, ¿Hacienda me va a cobrar impuestos?”

No. Transferir tus ahorros personales desde una cuenta extranjera a una española no genera ningún impuesto por sí mismo.
Siempre que ese dinero provenga de ingresos ya tributados (por ejemplo, tu salario en UK), no se considera renta nueva ni ganancia patrimonial.

Lo que sí puede ocurrir es que Hacienda te pida que justifiques el origen de los fondos si la cantidad es elevada (por prevención de blanqueo de capitales). Por eso es fundamental conservar:
– Nóminas o justificantes de ingresos.
– Declaraciones de la renta de Reino Unido (HMRC).
– Extractos bancarios que muestren la acumulación de ahorros.

Si puedes demostrar que es dinero legal y ya tributado, no tendrás que pagar nada adicional por transferirlo.

¿Hay que notificar a Hacienda?

No tienes que notificar antes de transferir, pero puede haber dos obligaciones posteriores, dependiendo del importe:

Modelo S1 (Banco de España)

Si transfieres más de 10.000 € desde el extranjero, el banco puede pedirte que rellenes un formulario de declaración de movimientos (S1). No es un impuesto: es una obligación estadística y de control.

Modelo 720 / Modelo 721

Si cuando regreses sigues teniendo cuentas, inversiones o cripto en el extranjero por más de 50.000 €, sí tendrás que presentar el Modelo 720 (o 721 en caso de cripto) para informar a Hacienda. Si traes todo tu dinero a España y cierras las cuentas fuera, no tendrás que presentarlo.

Consejos prácticos para transferir sin problemas

• Haz una transferencia bancaria directa, evitando intermediarios raros. Usa tu banco británico habitual o plataformas reconocidas (Wise, Revolut, etc.).
• Guarda toda la documentación que acredite el origen: nóminas, extractos, declaraciones fiscales…
• Si vas a comprar vivienda, ten todo listo porque el notario y el banco también pueden pedirte justificar el origen del dinero.
• Haz la transferencia en uno o varios tramos, si la cantidad es muy grande, para que los controles sean más fluidos.
• Evita ingresar grandes cantidades en efectivo: puede activar protocolos de blanqueo y complicar todo.

FAQ

Bonus: si vas a comprar vivienda

Si tu objetivo es comprar casa en España con ese dinero:

• Informa a tu banco desde el principio para evitar bloqueos.
• Aporta documentos de origen de fondos (nóminas, declaraciones, extractos).
• Si eres no residente en el momento de la compra, podrías tener que abrir una cuenta de no residente para la operación.
• Cuando ya residas aquí, declara correctamente tu cambio de residencia fiscal para evitar problemas futuros con Hacienda.

Con una buena planificación, transferir tus ahorros desde Reino Unido a España es completamente legal y sencillo. Hazlo con transparencia, guarda justificantes y evita improvisar.

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Cambios principales en la Comunidad Valenciana (Ley 5/2025)

• Grupos I y II: bonificación autonómica del 99% tanto en sucesiones como en donaciones.
• Grupo III: bonificación autonómica del 25% desde 01/06/2026 y del 50% desde 01/06/2027.
• Requisitos formales: escritura pública y trazabilidad de fondos (movimiento bancario identificable).
• No se modifican los tramos estatales ni los coeficientes multiplicadores.

Ejemplo práctico en la Comunidad Valenciana (Grupo III, base 100.000 €)

Supuesto: base liquidable 100.000 € y patrimonio preexistente ≤ 390.657,88 € (coeficiente multiplicador 1,5882).

1. Cuota íntegra estatal: 12.415,36 €
2. Cuota tributaria tras coeficiente (1,5882): 19.718,07 €
3. A partir de aquí aplicamos las bonificaciones autonómicas:

Comparativa autonómica (bonificaciones/reducciones)

Conclusiones

• La Comunidad Valenciana mantiene el 99% en Grupos I/II.
• Para Grupo III, bonificación del 25% (2026) y 50% (desde 2027).
• En el ejemplo de 100.000 €, el ahorro para un hermano pasa de 0 € antes de 2026 a ~5.000 € en 2026 y ~10.000 € desde 2027.
• Comparativamente, Madrid y Andalucía son más favorables; Asturias y Cataluña, más restrictivas.

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El modelo 202 es la autoliquidación trimestral de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades (IS). Permite adelantar a Hacienda parte de la cuota del impuesto, calculando ese adelanto en función del resultado contable o de la base imponible. En octubre se presenta el segundo pago fraccionado.

¿Quién debe presentarlo?

Deben presentarlo todas las sociedades y entidades residentes en España que cumplan alguna de estas condiciones:

• Base imponible positiva en el ejercicio anterior.
• Facturación superior a 6 millones de euros, lo que obliga a aplicar la modalidad de pagos fraccionados sobre la base imponible (art. 40.3 de la Ley del IS).

Las entidades sin actividad o con resultado negativo no deben presentarlo, salvo que estén incluidas en algún régimen especial.

Plazos de presentación en octubre

El modelo 202 se presenta tres veces al año: abril, octubre y diciembre. La declaración de octubre corresponde al segundo pago fraccionado y el plazo va del 1 al 20 de octubre. Si el día 20 cae en fin de semana o festivo, el límite se traslada al siguiente día hábil. La presentación debe hacerse exclusivamente por vía telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.

Errores más comunes (y caros)

Algunos descuidos típicos pueden resultar en recargos o sanciones:

• Presentar fuera de plazo. Implica recargos del 1 % por cada mes de retraso y sanciones adicionales.
• Calcular mal la base. Los ajustes extracontables y la compensación de bases negativas deben revisarse con cuidado.
• No tener en cuenta los pagos anteriores. No restar los pagos ya efectuados puede dar lugar a ingresos indebidos.
• Desconocer los límites legales. Las grandes empresas están obligadas a ingresar un pago mínimo del 23 % sobre el resultado contable positivo ajustado.

Novedades del Impuesto sobre Sociedades para 2025

La reforma del IS que entra en vigor a partir del 1 de enero de 2025 introduce cambios en los tipos de gravamen y en algunos incentivos fiscales. El objetivo es aliviar la presión fiscal sobre pequeñas empresas y favorecer la reinversión.

Nuevos tipos impositivos

Según la Agencia Tributaria, el tipo general del IS se mantiene en el 25 % para 2025. Sin embargo, se crea un régimen transitorio para reducir gradualmente los tipos de pymes y microempresas:

• Empresas de reducida dimensión (cifra de negocios del ejercicio anterior inferior a 10 M €): tributan al 24 % en 2025.
• Microempresas (cifra de negocios inferior a 1 M €):
  • 21 % sobre los primeros 50.000 € de base imponible en 2025 y 22 % para el resto.
  • A partir de 2026 esos tipos se reducirán al 19 % y 21 %, respectivamente.
• Entidades de nueva creación y empresas emergentes: mantienen el tipo reducido del 15 %.

Esta reducción escalonada busca que las pymes dispongan de más liquidez para reinvertir en su actividad.

Puedes ver también novedades fiscales 2026 que afectan al Impuesto sobre Sociedades.

Incentivos y medidas complementarias

Otras novedades fiscales para 2025 son:

• Incremento de la reserva de capitalización. La deducción por dotar reservas se amplía del 15 % al 20 %, con bonificaciones mayores si la empresa aumenta su plantilla:
  • 23 % si el empleo crece entre el 2 % y el 5 %,
  • 26,5 % si crece entre el 5 % y el 10 % y
  • 30 % si el aumento supera el 10 %

• Amortización acelerada para energías renovables. Se permite la amortización libre de inversiones que sustituyan instalaciones de combustibles fósiles por energías renovables, con un límite de inversión de 500.000 € y plazo hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Impuesto mínimo global del 15 %. Se establece una tributación mínima del 15 % para grupos multinacionales o empresas con ingresos consolidados iguales o superiores a 750 M €.
• Límite a la compensación de bases negativas en grupos fiscales. Durante 2025 continúa la restricción del 50 % para la compensación de bases imponibles negativas dentro de un grupo fiscal.

Estas medidas pretenden reforzar la competitividad de las empresas, incentivar la inversión y evitar prácticas de elusión fiscal.

Modalidades de cálculo y ejemplos prácticos

El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades puede calcularse de dos formas distintas, reguladas en el artículo 40 de la LIS:

a) Modalidad 40.2 LIS (cuota del año anterior):

• Base de cálculo: la cuota íntegra del último IS declarado, minorada por deducciones y bonificaciones, y restando retenciones e ingresos a cuenta.
• Porcentaje: 18 % fijo.
• Es la modalidad aplicable por defecto a las empresas cuya facturación no supera 6 millones de euros, salvo que opten expresamente por la otra modalidad.

b) Modalidad 40.3 LIS (base imponible acumulada):

• Obligatoria para entidades con cifra de negocios superior a 6 millones de euros en el ejercicio anterior.
• Base de cálculo: la base imponible acumulada desde el inicio del ejercicio hasta el día anterior al pago.
• Porcentaje:
  • Empresas con INCN < 10 M € → 5/7 × tipo de gravamen, redondeado a la baja.
  • Empresas con INCN ≥ 10 M € → 19/20 × tipo de gravamen, redondeado al alza.

Cuadro resumen de porcentajes de pago fraccionado:

Ejemplo práctico (microempresa 2025):

• Micro SL, con INCN < 1 M €, obtuvo en 2024 una base imponible de 120.000 €.
• Cuota íntegra 2024:
  • 50.000 × 21 % = 10.500 €
  • 70.000 × 22 % = 15.400 €
  • Total = 25.900 €

1. Si aplica 40.2 LIS:
   Pago fraccionado = 25.900 × 18 % = 4.662 €
2. Si opta por 40.3 LIS (BI acumulada ene-sep = 90.000 €):
   Pago fraccionado = 90.000 × 15 % = 13.500 €

Conclusión práctica

El modelo 202 de octubre de 2025 sigue siendo una obligación ineludible para las sociedades con beneficios. Planificar con antelación, revisar cuidadosamente los cálculos y conocer las novedades del Impuesto sobre Sociedades te permitirá evitar sanciones y aprovechar los nuevos tipos reducidos. Contar con asesoría profesional ayuda a cumplir sin sobresaltos y a optimizar tu tesorería.

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