Imputaciones de rentas inmobiliarias para no residentes: cómo se calculan y cuándo se presenta el modelo 210

Actualizado: septiembre de 2026 · Tiempo de lectura aproximado: 9 minutos

Si resides fuera de España y tienes una vivienda, apartamento u otro inmueble urbano aquí que utilizas para ti o mantienes vacío, Hacienda puede exigirte tributar aunque ese inmueble no te genere ningún alquiler.

Esa obligación se declara mediante el modelo 210 como renta inmobiliaria imputada. Lo importante es distinguirla bien del alquiler, calcular correctamente el porcentaje, prorratear los días cuando corresponda y aplicar el plazo correcto, que ha cambiado para los devengos de 2026.

¿Qué es la imputación de rentas inmobiliarias para no residentes?

La imputación de renta inmobiliaria es una renta fiscal que se atribuye a determinadas personas físicas por tener a su disposición un inmueble urbano situado en España que no está generando rendimientos del capital inmobiliario ni está afecto a una actividad económica.

En el caso de un no residente, no es necesario que exista un alquiler ni que haya entrado dinero en su cuenta. Si el inmueble está a su disposición para uso propio o permanece vacío, puede existir renta imputada y obligación de declararla en el modelo 210.

La declaración del modelo 210 utiliza para este supuesto el tipo de renta correspondiente a renta inmobiliaria imputada.

Para una visión general de todas las rentas que pueden declararse mediante esta autoliquidación, consulta nuestra guía completa del modelo 210 para no residentes.

¿Cuándo existe renta inmobiliaria imputada?

Con carácter general, la imputación aparece cuando una persona física no residente es titular de un inmueble urbano situado en España que está a su disposición y no genera rendimientos del alquiler durante ese período.

Vivienda de uso propio

Si utilizas el inmueble durante tus estancias en España y el resto del tiempo permanece a tu disposición, ese período puede generar imputación de renta inmobiliaria.

Inmueble vacío

Que la vivienda esté vacía no elimina la obligación. La imputación no depende de que obtengas un ingreso real, sino de la titularidad y disponibilidad del inmueble en los términos previstos por la normativa.

Parte del año alquilado y parte a disposición

Si el inmueble está alquilado durante una parte del año y el resto permanece a tu disposición, hay que separar los dos períodos. Los días alquilados generan rendimientos del alquiler y los días no alquilados pueden generar imputación inmobiliaria.

Para la parte arrendada, la guía específica es no residentes y alquiler de inmuebles en España.

¿Cómo se calcula la imputación de renta inmobiliaria?

El cálculo parte del valor catastral del inmueble, no del precio de compra ni del valor de mercado, salvo el supuesto específico en que el inmueble carezca de valor catastral o éste no haya sido notificado al titular.

Sobre ese valor se aplica, con carácter general, uno de estos porcentajes:

Importante para 2026: cambia la referencia temporal del 1,1 %

Durante 2023, 2024 y 2025 existió una regla especial que permitía aplicar el 1,1 % a inmuebles situados en municipios cuyos valores catastrales hubieran entrado en vigor a partir de 1 de enero de 2012.

Esa regla especial estaba limitada a esos ejercicios. Para 2026 vuelve a ser relevante la regla general: el 1,1 % se aplica cuando la revisión, modificación o determinación del valor catastral haya entrado en vigor en el propio período impositivo o dentro de los diez períodos impositivos anteriores. En los restantes casos, el porcentaje es del 2 %.

Ejemplo práctico 1: inmueble durante todo 2026

Imagina que un contribuyente residente en Alemania tiene durante todo 2026 una vivienda en Valencia que no alquila y utiliza únicamente en sus vacaciones.

Como la revisión catastral de 2020 se encuentra dentro de los diez períodos impositivos anteriores, el porcentaje aplicable es el 1,1 %. La renta imputada es 175.000 × 1,1 % = 1.925 euros. Aplicando el tipo del 19 %, la cuota resultante sería 365,75 euros.

Ejemplo práctico 2: inmueble comprado durante el año

Ahora imagina el mismo inmueble, pero adquirido el 1 de febrero de 2026. Como el contribuyente no ha sido titular durante todo el año, la renta imputada debe reducirse proporcionalmente al número de días de titularidad.

La lógica es la misma si el inmueble estuvo alquilado durante parte del año: la imputación solo corresponde a los días en que estuvo a disposición del propietario.

¿Se pueden deducir gastos en la renta inmobiliaria imputada?

No. Sobre la renta inmobiliaria imputada no procede deducir gastos como IBI, comunidad de propietarios, seguros, intereses de préstamos, reparaciones o mantenimiento.

Este punto diferencia claramente la imputación del supuesto de alquiler. En un arrendamiento puede existir derecho a deducir determinados gastos cuando la normativa del IRNR lo permite; en la renta imputada, la base se determina aplicando directamente el porcentaje correspondiente y el prorrateo temporal.

¿Qué tipo de gravamen se aplica?

El tipo general aplicable depende de la residencia del contribuyente:

Por eso dos propietarios con el mismo inmueble y la misma renta imputada pueden tener una cuota distinta si su residencia fiscal se encuentra en Estados diferentes.

¿Cuándo se presenta el modelo 210 por renta inmobiliaria imputada?

Aquí está uno de los cambios más importantes de 2026.

Rentas imputadas correspondientes a 2025

El plazo no ha cambiado: las rentas imputadas correspondientes al año 2025 pueden presentarse entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2026.

Rentas imputadas correspondientes a 2026 y siguientes

Tras la modificación introducida por la Orden HAC/623/2026, las rentas inmobiliarias imputadas correspondientes a 2026 y ejercicios siguientes se presentarán del 1 de abril al 31 de diciembre del año natural siguiente al devengo.

La reforma completa del modelo 210 incluye otros cambios que no desarrollamos aquí para no duplicar contenidos. Puedes verlos en cambios con la Orden HAC/623/2026.

¿Qué ocurre si hay varios propietarios?

Cuando la titularidad del inmueble corresponde a varias personas, la renta imputada se considera obtenida por cada una de ellas en proporción a su porcentaje de titularidad.

Por tanto, una vivienda perteneciente al 50 % a dos personas no genera una única imputación atribuible libremente a uno de ellos. Cada propietario debe analizar y declarar la parte que le corresponda.

¿Y si existe usufructo y nuda propiedad?

Cuando existe un derecho real de disfrute, la renta imputable corresponde al titular de ese derecho. En la práctica, si existe usufructuario y nudo propietario, la imputación corresponde al usufructuario durante el período en que mantiene el derecho de disfrute.

Casos en los que no procede imputación

La normativa contempla supuestos en los que no se estima renta inmobiliaria imputada, entre ellos los inmuebles en construcción y aquellos que, por razones urbanísticas, no sean susceptibles de uso, inmuebles en ruinas, o inmuebles que hayan sido okupados ilegalmente y se haya ejercitado procedimiento de desahucio.

También existen reglas específicas para derechos de aprovechamiento por turno, por lo que estos casos no deben resolverse aplicando automáticamente el cálculo ordinario de una segunda residencia.

Errores frecuentes en la imputación de rentas inmobiliarias de no residentes

• Pensar que, si el inmueble no genera ingresos, no existe obligación de declarar.
• Aplicar automáticamente el 1,1 % sin comprobar cuándo entró en vigor la revisión catastral.
• Seguir aplicando en 2026 la regla especial de 2023-2025 sobre valores revisados desde 2012.
• No prorratear los días cuando el inmueble se adquirió, transmitió o estuvo alquilado durante parte del año.
• Intentar deducir IBI, comunidad, seguros, intereses u otros gastos de la renta imputada.
• Mezclar en una misma lógica los meses alquilados y los meses en que el inmueble estuvo a disposición del propietario.
• Seguir pensando que las imputaciones de 2026 pueden presentarse desde el 1 de enero de 2027, sin tener en cuenta el nuevo inicio de plazo del 1 de abril.

Qué estamos viendo en la práctica

En la práctica, los errores suelen concentrarse en tres puntos: utilizar un porcentaje incorrecto, no separar bien los días alquilados de los días a disposición y presentar con una regla de plazo antigua.

Además, desde 2026 conviene revisar con especial cuidado el año de entrada en vigor de la revisión catastral, porque la regla extraordinaria aplicada a 2023, 2024 y 2025 ya no debe proyectarse automáticamente sobre 2026.

¿Puedes presentar tú mismo esta imputación?

Si tienes un único inmueble, conoces el valor catastral, sabes cuándo fue revisado, el inmueble estuvo a tu disposición durante todo el año y no existen períodos de alquiler ni cambios de titularidad, el cálculo puede ser relativamente sencillo.

Si existen varios titulares, usufructo, meses alquilados, adquisición o venta durante el año, ausencia de valor catastral o dudas sobre el porcentaje aplicable, conviene revisar el cálculo antes de presentar el modelo.

Preguntas frecuentes sobre la imputación de rentas inmobiliarias

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