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Si eres No Residente y tienes inmuebles en el territorio espa√Īol te interesa este art√≠culo, ya que vamos a explicar los impuestos que pagan estas rentas en Espa√Īa.

En concreto, en este articulo nos vamos a centrar en las rentas inmobiliarias imputadas.  Es decir, cuando el inmueble no está afecto a ninguna actividad económica ni tampoco lo tenemos alquilado.

Las imputaciones inmobiliarias se producen por el hecho de ser propietario de un bien, aunque sea para nuestro uso propio, o de alguno de nuestros hijos o familiares si le hemos cedido el uso de forma gratuita.

Cuando existe división del bien, por el hecho de que una persona física tiene el usufructo y otra persona física tiene la nuda propiedad, el impuesto recae sobre el usufructuario no residente.

Algo importante a tener en cuenta en este artículo es el concepto de residencia fiscal. Si no lo tienes claro, acude a este artículo: Concepto de residencia fiscal.

Espa√Īa est√° facultada para considerar como residentes, por criterio de permanencia, (m√°s de 183 d√≠as al a√Īo), o por criterio econ√≥mico,¬† es decir , Que radique en Espa√Īa el n√ļcleo principal o la base de sus actividades o intereses econ√≥micos, de forma directa o indirecta, no hay una prevalencia de un criterio sobre el otro, y por eso podemos ser no residentes por el criterio de permanencia, y pero s√≠ por el criterio econ√≥mico y a su vez tener problemas con una Hacienda P√ļbica extranjera que nos considere residente tambi√©n por el criterio de permanencia. Para dilucidar estas cuestiones se estar√° a los criterios que usualmente est√°n establecidos en el art. 4 de los Convenios.

Igualmente es importante conocer qué modelo hay que presentar para las rentas de no residentes, como la que tratamos en este post, las rentas inmobiliarias: Modelo 210.

Una vez aclarado todo esto, entramos en materia.

Imputación de rentas inmobiliarias para no residentes.

Las personas No Residentes, ya sean físicas o entidades, tributan a través del IRNR, obviamente solo por la renta obtenida en nuestro país. Se paga, como hemos mencionado, a través del modelo 210.

Una imputación inmobiliaria es una ficción legal que se produce cuando el legislador considera que por el mero hecho de poder disfrutar de un inmueble es un indicio de capacidad económica que debe de ser gravado. Es lo que denominamos una renta presunta.

En el caso de que se aplique la renta como un No Residente, se usarán las normas de imputación del IRPF. Es muy importante tener en cuenta que, si fuera una vivienda habitual, significaría que tiene más de 183 días en dicho inmueble y se consideraría residente (concepto de residencia fiscal, recuerda), por lo que se aplicarían las normas de IRPF para el modelo 100.

As√≠ pues, uno de los errores habituales es dejar de declarar la que ha sido vivienda habitual en IRPF, porque en este impuesto la vivienda habitual est√° exenta, pero en NO residentes, no puede existir una vivienda habitual situada en Espa√Īa, porque entonces seriamos residentes en Espa√Īa tenemos todas las papeletas para que nos consideren como residentes en Espa√Īa.

Base Imponible de las Imputaciones de Rentas Inmobiliarias para no residentes.

Con car√°cter general, el 2% del valor catastral del inmueble. Dicho porcentaje se reduce al 1.1% cuando el valor haya sido revisado o modificado en el mismo periodo impositivo o en los diez anteriores.

Si el inmueble no tiene valor catastral, o éste no hubiese sido notificado al titular, la imputación es del 1.1% sobre el 50% del valor de adquisición (o sobre el 50% del valor comprobado a efectos de otros tributos si este fuese mayor).

Tipos impositivos en las Imputaciones de Rentas Inmobiliarias de no residentes

Con carácter general será el 24%, salvo para las personas físicas establecidas en el espacio económico europeo que será el 19% (El EEE son los países de la UE y (Islandia, Liechtenstein y Noruega)

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Ejemplo de imputación de rentas inmobiliarias No Residente

Un no residente alem√°n que adquiere un inmueble (vivienda) el 1 de febrero del 2022.¬† Lo utiliz√≥ en los meses de marzo y abril y el resto del a√Īo ha permanecido desocupado o vac√≠o.¬† Su valor de adquisici√≥n fue de 250.000 euros. El valor catastral para el a√Īo 2022 es de 175.000 euros. La √ļltima vez que se actualiz√≥ el valor catastral fue en el a√Īo 2009.

Solución

Es indiferente que lo haya ocupado dos meses o cinco, tributar√° por todo el periodo de tiempo en el que tiene la propiedad de dicho inmueble.

Imputaci√≥n de Renta Inmobiliaria: Como el inmueble tiene valor catastral, debemos de tomar en todo caso este valor, y como es revisado hace m√°s de 10 a√Īos debe de aplicarse el coeficiente del 2%. Por lo tanto, la renta inmobiliaria imputada ser√°: 2% x 175.000= 3.500 euros, que es la base para todo el a√Īo, y como lo adquiri√≥ el 1 de febrero corresponde realizar el prorrateo siendo as√≠ la base imponible= 3500* 334/365= 3.202,74 euros siendo la cuota dado que el cliente es alem√°n la siguiente:

Cuota tributaria = 3202,74 * 19% = 608,52 euros.

Nota: el 19% se aplica por ser parte de la UE. Si hubiera sido, por ejemplo, un argentino, el tipo impositivo sería el 24%.

Este importe, lo ingresar√° el sujeto no residente alem√°n en las arcas de Hacienda, durante el periodo que va desde el 1 de enero 2023 a 31 de diciembre del 2023, mediante el modelo 210.

Es importante tenerlo en cuenta dado que la prensa ha informado de que Hacienda va a iniciar una campa√Īa para comprobar que las personas f√≠sicas no residentes tributan por los inmuebles que tienen en Espa√Īa, y efectivamente en estos momentos hay una campa√Īa tributaria.

Somos especialistas en Tributación de No Residentes. Le preparamos las declaraciones modelo 210 de ejercicios anteriores que le sean requeridas por la Administración de forma económica y rápida.

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No obstante, no siempre se producen imputaciones inmobiliarias, como ya hemos comentado, la imputaci√≥n inmobiliaria, refleja una presunta capacidad econ√≥mica, que puede no ser real, si por ejemplo, se produce la ‚ÄúoKupaci√≥n‚ÄĚ de nuestra vivienda de forma il√≠cita, aunque ya hemos comentado que la imputaci√≥n es por la ‚Äúfacultad de disposici√≥n‚ÄĚ aunque realmente no se produzca, si nos encontramos con la vivienda ocupada de forma ilegal, est√° presunci√≥n quedar√≠a destruida, en la medida que la tengamos debidamente justificada.

Así lo ha manifestado la DGT en CV1385-18, donde ha tratado este tema en el ámbito del IRPF, que recordemos es trasladable al IRNR, por propia remisión legal.

Imputación de rentas inmobiliarias para No Residentes en la zona de Alicante y alrededores

¬†Alicante presenta el mayor porcentaje en Espa√Īa de peso extranjero en relaci√≥n a la adquisici√≥n de viviendas con un 43,08%, triplicando con creces la media nacional. Ciudades con mayor n√ļmero de empadronamientos de extranjeros son Ll√≠ber, Rojales, San Fulgencio, Daya Vieja y el Poble Nou de Benitatxell, mientras que los inmuebles unifamiliares se adquieren en zonas costeras como Altea, Calpe, o Benidorm.

Hemos puesto en el ejemplo anterior a un alemán, porque suele ser un no residente típico, pero también lo son ingleses o rusos, en esta zona del mediterráneo con un excelente clima.

Así muchos de ellos adquieren su segunda vivienda con el objetivo de pasar temporadas largas en nuestro país, y en un futuro tras su jubilación, que constituya su vivienda habitual. Zonas típicas las encontramos en Benidorm, Altea, Calpe.

En Defez Asesores podemos gestionar el Impuesto Renta no Residentes de estas segundas viviendas, de forma r√°pida, con env√≠o telem√°tico a la AEAT del modelo 210.¬† Llevamos m√°s de 30 a√Īos asesorando a No Residentes.

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