Actualizado: octubre de 2026 · Tiempo de lectura aproximado: 12 minutos
- Las rentas obtenidas en España por no residentes sin establecimiento permanente están, con carácter general, sometidas al régimen de retenciones del IRNR cuando existe un pagador obligado a retener.
- Antes de aplicar una retención es fundamental determinar si el perceptor es residente fiscal, no residente o contribuyente acogido al régimen especial de impatriados.
- El Modelo 216 se utiliza, con carácter general, para ingresar las retenciones e ingresos a cuenta del IRNR sin establecimiento permanente.
- El Modelo 296 es el resumen anual informativo de las rentas y perceptores declarados bajo este régimen.
- Cuando una persona no residente transmite un inmueble situado en España, el adquirente debe practicar, con carácter general, una retención del 3 % e ingresarla mediante el Modelo 211.
- Los tipos generales son actualmente del 19 % para residentes en la UE, Islandia, Noruega y Liechtenstein en los términos legales aplicables, y del 24 % para el resto.
- Un Convenio para evitar la Doble Imposición puede reducir o eliminar la tributación española, pero debe acreditarse correctamente la residencia fiscal del perceptor.
En Defez Asesores nos complace presentar la colaboración que nos ha querido aportar D. Alfons Guevara i Serrano, un auténtico crack especialista en tributación de no residentes, actualmente jubilado.
Técnico de Hacienda en la Delegación Especial de la AEAT de Valencia, nos ha aportado sus conocimientos en la confianza de que ayudarán a evitar errores y a mejorar el conocimiento de la legislación fiscal en este ámbito.
Alfons Guevara i Serrano Jubilado. Técnico de Hacienda, Delegación Especial AEAT ValènciaLas rentas obtenidas en España por una persona o entidad no residente sin mediación de establecimiento permanente pueden estar sometidas a retención por parte del pagador.
La retención debe calcularse conforme a las reglas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) o, cuando resulte aplicable, teniendo en cuenta el Convenio para evitar la Doble Imposición firmado entre España y el país de residencia del perceptor.
Antes de aplicar un porcentaje hay que responder correctamente a tres preguntas:
- ¿El perceptor es realmente no residente fiscal en España?
- ¿Obtiene la renta mediante un establecimiento permanente?
- ¿Existe una exención o un límite de tributación previsto por la normativa interna o por un convenio?
Si existe una presencia empresarial estable en España, conviene revisar primero nuestra guía sobre qué es un establecimiento permanente y cuándo existe, porque el tratamiento cambia sustancialmente.
Quién está obligado a practicar retenciones en el IRNR
El artículo 31 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes establece quiénes están obligados a retener o ingresar a cuenta respecto de las rentas sujetas obtenidas por contribuyentes sin establecimiento permanente.
Entre ellos se encuentran, con carácter general:
- las entidades residentes en territorio español;
- las personas físicas residentes que desarrollen actividades económicas, respecto de las rentas que satisfagan en el ejercicio de esas actividades;
- determinados contribuyentes del IRNR;
- las entidades en régimen de atribución de rentas;
- y determinados intermediarios financieros en los supuestos expresamente previstos.
La obligación debe analizarse siempre desde la perspectiva del pagador y de la naturaleza concreta de la renta satisfecha.
Primero: determinar correctamente si el perceptor es residente o no residente
Este es uno de los puntos que más errores provoca.
La nacionalidad del trabajador o profesional no determina por sí sola su residencia fiscal.
Una persona extranjera puede ser residente fiscal en España y una persona española puede ser no residente.
Hay que aplicar las reglas de residencia fiscal correspondientes y, cuando dos países consideren residente a una misma persona, revisar el Convenio para evitar la Doble Imposición aplicable.
Si necesitas revisar este punto puedes consultar nuestro artículo sobre el concepto de residencia fiscal.
Ejemplo: empresa española que contrata a un trabajador
De forma simplificada:
- si el trabajador es residente fiscal ordinario en España, las retenciones de trabajo se canalizan normalmente mediante el Modelo 111;
- si es contribuyente del IRNR sin establecimiento permanente y la renta está sometida a retención, se utiliza el Modelo 216;
- si es residente fiscal en España pero está acogido al régimen especial de impatriados del artículo 93 de la Ley del IRPF, sus retenciones se gestionan conforme a las reglas específicas del régimen y se incluyen en el Modelo 216.
El régimen especial de impatriados tiene suficiente entidad propia y no lo desarrollamos en este artículo. Puedes consultar nuestra guía sobre el régimen fiscal de impatriados.
El certificado de residencia fiscal es fundamental
Cuando se pretende aplicar una exención vinculada a la residencia del contribuyente o un límite previsto por un Convenio para evitar la Doble Imposición, el pagador debe disponer de la documentación que permita justificar el tratamiento aplicado.
Aplicación de un Convenio para evitar la Doble Imposición
Cuando no se practica retención porque una renta está exenta por aplicación de un convenio, o se practica una retención inferior al tipo interno español porque el convenio establece un límite, debe acreditarse la residencia mediante un certificado expedido por la autoridad fiscal competente.
Cuando se aplica un Convenio, el certificado debe acreditar que el contribuyente es residente en el sentido definido por dicho convenio.
Cuánto tiempo es válido el certificado
Con carácter general, los certificados de residencia utilizados para estos efectos tienen una validez de un año desde su expedición.
Existen excepciones específicas, por ejemplo para determinados Estados, administraciones públicas o supuestos expresamente regulados.
Si el pagador aplica una exención o un tipo reducido basado en la residencia del perceptor, debe conservar la documentación que permita justificarlo ante una comprobación tributaria.
Qué rentas están sujetas a retención en el IRNR
Como principio general, el pagador debe practicar una retención o ingreso a cuenta sobre las rentas sujetas obtenidas por contribuyentes del IRNR sin establecimiento permanente, salvo que resulte aplicable alguno de los supuestos en los que legalmente no existe obligación de retener.
Entre estos supuestos pueden encontrarse:
- rentas exentas conforme a la propia Ley del IRNR;
- rentas exentas conforme a un Convenio para evitar la Doble Imposición;
- determinadas ganancias patrimoniales no sometidas al sistema ordinario de retención;
- determinadas rentas respecto de las que el impuesto ya haya sido satisfecho;
- y otros supuestos expresamente previstos por la normativa.
No conviene aplicar esta lista de forma automática. Algunas rentas tienen sistemas de retención específicos, como sucede en la transmisión de inmuebles.
Tipos de gravamen más habituales del IRNR sin establecimiento permanente
El porcentaje depende de la naturaleza de la renta, del país de residencia y de la posible aplicación de un Convenio.
| Renta / contribuyente | Tipo interno general |
|---|---|
| Tipo general: residentes UE, Islandia, Noruega y Liechtenstein en los términos legales aplicables | 19 % |
| Tipo general: resto de contribuyentes | 24 % |
| Dividendos | 19 % |
| Intereses y cesión a terceros de capitales propios | 19 % |
| Ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales | 19 % |
| Trabajadores extranjeros de temporada con contrato de duración determinada en los términos legales | 2 % |
| Determinados trabajos en misiones diplomáticas y representaciones consulares españolas en el extranjero | 8 % |
| Operaciones de reaseguro | 1,5 % |
| Entidades de navegación marítima o aérea en determinados supuestos | 4 % |
Estos son los tipos previstos por la normativa interna. Un Convenio para evitar la Doble Imposición puede establecer un tratamiento distinto.
Reino Unido después del Brexit
Los residentes fiscales en Reino Unido ya no tienen acceso al tipo general del 19 % reservado por la norma interna a residentes en la Unión Europea o en los Estados del EEE comprendidos en la regulación correspondiente.
Por ello, cuando resulta aplicable el tipo general interno, el porcentaje para un residente británico es del 24 %, sin perjuicio de lo que establezca el Convenio entre España y Reino Unido para la renta concreta.
Pensiones de no residentes
Las pensiones y prestaciones similares sujetas al IRNR tienen una escala propia cuando, conforme a la normativa española y al Convenio correspondiente, España tiene derecho a gravarlas.
| Importe anual | Cuota acumulada | Resto | Tipo |
|---|---|---|---|
| Hasta 12.000 € | 0 € | 12.000 € | 8 % |
| Desde 12.000 € | 960 € | 6.700 € | 30 % |
| Desde 18.700 € | 2.970 € | En adelante | 40 % |
Se calcula el tipo medio resultante para practicar la retención correspondiente.
Antes de aplicar esta escala hay que revisar siempre el Convenio con el Estado de residencia porque el tratamiento de las pensiones puede variar significativamente.
Modelo 216: ingreso de las retenciones de no residentes
El Modelo 216 es la autoliquidación que se utiliza, con carácter general, para declarar e ingresar las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a rentas obtenidas en España por contribuyentes del IRNR sin establecimiento permanente.
Existen rentas sometidas a otros modelos específicos. Por ejemplo:
- la retención en la compra de inmuebles a no residentes se ingresa mediante el Modelo 211;
- determinadas transmisiones o reembolsos de instituciones de inversión colectiva se integran en su régimen específico;
- y los premios sujetos al gravamen especial tienen también sus propios modelos.
Plazo del Modelo 216
Con carácter general, el Modelo 216 se presenta durante los 20 primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero por las retenciones correspondientes al trimestre natural anterior.
Para los retenedores con obligación de declaración mensual, como las grandes empresas, se presenta durante los veinte primeros días naturales del mes siguiente.
Modelo 216 negativo
Puede existir obligación de presentar un Modelo 216 negativo cuando durante el período se han satisfecho rentas comprendidas en el modelo pero no sometidas efectivamente a retención o ingreso a cuenta.
Un ejemplo especialmente claro es una renta que está sujeta al IRNR pero resulta exenta en España por aplicación de un Convenio para evitar la Doble Imposición: el contribuyente no tiene que presentar un Modelo 210 por esa renta, pero el retenedor puede tener que presentar el Modelo 216 negativo y posteriormente incluirla en el Modelo 296.
No debe confundirse esta situación con un período en el que simplemente no se haya satisfecho ninguna renta a no residentes.
Ejemplo de retención mediante Modelo 216
Supongamos que una empresa española satisface 5.000 euros por un servicio profesional realizado en España por una persona física no residente en un país tercero.
Antes de decidir la retención debemos comprobar:
- si la renta se considera obtenida en España;
- si existe Convenio para evitar la Doble Imposición;
- qué artículo del Convenio resulta aplicable;
- si el profesional tiene establecimiento permanente en España;
- y si ha aportado un certificado válido de residencia fiscal.
Si, después de ese análisis, resulta aplicable el tipo interno general del 24 %:
5.000 € × 24 % = 1.200 € de retención.
El profesional recibiría 3.800 euros y el pagador ingresaría los 1.200 euros mediante el Modelo 216.
Pero este resultado no debe aplicarse automáticamente a cualquier profesional extranjero: el Convenio puede cambiar completamente la solución.
Cómo contabilizar una retención del Modelo 216
Supongamos una sociedad española que recibe un servicio por importe de 5.000 euros de un profesional no residente y debe practicar una retención de 1.200 euros.
Sin entrar en el posible tratamiento del IVA, que dependerá de la localización y naturaleza del servicio, el esquema de la retención sería:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| (623) Servicios de profesionales independientes | 5.000 € | — |
| (4751X) HP acreedora por retenciones IRNR | — | 1.200 € |
| (410) Acreedores por prestaciones de servicios | — | 3.800 € |
Cuando se ingresa la retención mediante el Modelo 216:
| (4751X) HP acreedora por retenciones IRNR | 1.200 € |
| a (572) Bancos | 1.200 € |
La subcuenta concreta utilizada dentro de la 4751 puede adaptarse al plan contable interno para diferenciar las retenciones de IRPF de las de no residentes.
Modelo 296: resumen anual de retenciones de no residentes
El Modelo 296 es la declaración informativa anual que recoge la relación de perceptores y rentas incluidas en el régimen de retenciones del IRNR sin establecimiento permanente.
Incluye tanto determinadas rentas sometidas a retención como rentas exentas declarables conforme a las reglas del modelo.
Plazo de presentación del Modelo 296
El plazo general es del 1 al 31 de enero del año siguiente al ejercicio al que corresponde la información.
Novedades del Modelo 296 para el ejercicio 2026
La Orden HAC/623/2026 ha modificado los diseños de registro del Modelo 296, especialmente para mejorar la información relativa a determinados pagos de valores y facilitar el control de solicitudes de devolución de retenciones sobre dividendos.
Entre los cambios técnicos se modifican campos relativos a:
- identificación del emisor;
- código ISIN;
- clave de mercado;
- y personalidad del titular registral en determinados anexos.
Estas modificaciones se aplicarán por primera vez al Modelo 296 correspondiente al ejercicio 2026, que se presentará en 2027.
El Modelo 216 sirve para autoliquidar periódicamente las retenciones e ingresos a cuenta. El Modelo 296 es la declaración informativa anual en la que se identifican los perceptores y las rentas correspondientes.
Régimen especial de impatriados y retenciones
Las personas acogidas al régimen especial del artículo 93 de la Ley del IRPF son residentes fiscales en España, pero determinan su deuda tributaria con las reglas especiales del régimen.
Los rendimientos del trabajo están sometidos, con carácter general, a:
- 24 % hasta 600.000 euros;
- 47 % por la parte que exceda de 600.000 euros.
En el ámbito de las retenciones se utiliza el Modelo 216.
No desarrollamos aquí la opción ni la declaración anual porque forman parte de un clúster específico:
- Modelo 149: opción por el régimen especial de impatriados;
- Modelo 151: declaración anual del régimen de impatriados.
Modelo 211: retención cuando un no residente vende un inmueble
Existe un sistema específico cuando un contribuyente no residente sin establecimiento permanente transmite un inmueble situado en España.
El artículo 25.2 de la Ley del IRNR obliga al adquirente a retener e ingresar, con carácter general, el 3 % de la contraprestación acordada.
Esta cantidad es un pago a cuenta del impuesto que corresponde al vendedor no residente.
El comprador descuenta esa cantidad del precio que debe entregar al vendedor y la ingresa en Hacienda en nombre de este mediante el Modelo 211.
Quién debe presentar el Modelo 211
La obligación recae sobre el adquirente del inmueble.
Puede ser:
- una persona física;
- una sociedad;
- un empresario;
- un particular;
- un residente;
- o incluso otro no residente.
Lo relevante es que se adquiere un inmueble situado en España de un transmitente que tiene la condición de contribuyente del IRNR sin establecimiento permanente.
Plazo de presentación del Modelo 211
El Modelo 211 debe presentarse e ingresarse en el plazo de un mes desde la fecha de transmisión del inmueble.
El vendedor podrá utilizar posteriormente esa retención como pago a cuenta al presentar su Modelo 210 por la ganancia patrimonial.
Para profundizar en la declaración del vendedor puedes consultar nuestra guía completa del Modelo 210 para no residentes.
Cómo cumplimentar el Modelo 211 cuando hay varios propietarios
Cuando existen varios transmitentes o adquirentes hay que prestar especial atención a los porcentajes.
La Agencia Tributaria utiliza como referencia, respecto de los transmitentes no residentes, la participación de cada uno dentro de la parte total perteneciente a no residentes.
Ejemplo
Un inmueble pertenece a cuatro personas:
- A, residente: 20 %;
- B, no residente: 20 %;
- C, residente: 30 %;
- D, no residente: 30 %.
La participación total correspondiente a no residentes es:
20 % + 30 % = 50 %.
Dentro de esa participación no residente:
- B representa el 40 % de la parte no residente: 20 ÷ 50;
- D representa el 60 %: 30 ÷ 50.
Si el inmueble se vende por 200.000 euros:
- parte correspondiente a no residentes: 100.000 €;
- retención total Modelo 211: 3.000 €;
- retención imputable a B: 1.200 €;
- retención imputable a D: 1.800 €.
Un Modelo 211 por inmueble
Si en una misma escritura se transmiten varios inmuebles, no debe presentarse un único Modelo 211 global para todos ellos.
Con carácter general se presenta una autoliquidación por cada inmueble.
Por el contrario, si un mismo inmueble tiene varios adquirentes o transmitentes, no se presentan varios Modelos 211 simplemente por ese motivo: los datos correspondientes se incorporan según las instrucciones del modelo.
Cómo contabilizar el Modelo 211
Supongamos que una persona empresaria adquiere en la Comunitat Valenciana un inmueble usado a un particular no residente por 100.000 euros.
Para simplificar:
- valor correspondiente al terreno: 30.000 €;
- valor correspondiente a la construcción: 70.000 €;
- retención Modelo 211: 3 % = 3.000 €.
La contabilización de la compra, haciendo abstracción inicialmente de los impuestos y otros gastos inherentes a la adquisición, sería:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| (210) Terrenos | 30.000 € | — |
| (211) Construcciones | 70.000 € | — |
| (4751X) HP acreedora retención Modelo 211 | — | 3.000 € |
| (572) Bancos | — | 97.000 € |
Cuando se ingresa la retención:
| (4751X) HP acreedora retención Modelo 211 | 3.000 € |
| a (572) Bancos | 3.000 € |
Qué ocurre con el ITP de la compra
Si la adquisición está sujeta a la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas en la Comunitat Valenciana y no resulta aplicable un tipo especial, desde el 1 de junio de 2026 el tipo general para adquisiciones de inmuebles es del 9 %, salvo que el valor del inmueble transmitido supere un millón de euros, supuesto para el que la normativa establece un tipo del 11 %.
Además, la base imponible del ITP no tiene por qué coincidir necesariamente con el precio de compraventa, por lo que debe comprobarse la normativa sobre valor de referencia y las reglas de determinación de la base.
Si, únicamente a efectos didácticos, suponemos que la base imponible es 100.000 euros y resulta aplicable el 9 %, la cuota sería:
100.000 € × 9 % = 9.000 €.
Si atribuimos ese coste al terreno y construcción en la misma proporción 30/70 utilizada en el ejemplo:
| (210) Terrenos | 2.700 € |
| (211) Construcciones | 6.300 € |
| a (572) Bancos | 9.000 € |
Son conceptos completamente diferentes. El 3 % es una retención a cuenta del IRNR del vendedor no residente. El ITP es, cuando resulte aplicable, un impuesto correspondiente al adquirente por la adquisición del inmueble.
Qué ocurre si el vendedor no residente no ha tenido ganancia
La retención del 3 % se practica sobre la contraprestación aunque finalmente el vendedor no tenga una ganancia patrimonial gravable.
Después, el transmitente calcula su tributación real mediante el Modelo 210.
Si la retención del Modelo 211 es superior a la cuota resultante, podrá solicitar la devolución correspondiente.
Por eso el 3 % no debe tratarse como un coste definitivo del vendedor: es un pago a cuenta.
Errores frecuentes en las retenciones de no residentes
- Aplicar el IRNR simplemente porque el trabajador o profesional tiene nacionalidad extranjera.
- Utilizar únicamente la regla de los 183 días sin revisar el resto de criterios de residencia fiscal.
- Aplicar un tipo reducido de convenio sin disponer del certificado de residencia fiscal correspondiente.
- Conservar un certificado caducado y seguir aplicándolo en ejercicios posteriores.
- Aplicar automáticamente el 19 % a residentes del Reino Unido como si siguieran siendo residentes de la Unión Europea.
- No presentar un Modelo 216 negativo cuando se han satisfecho rentas que deben incluirse en el modelo aunque no exista retención.
- Olvidar el Modelo 296 porque el resultado de determinados Modelos 216 fue cero.
- Confundir el Modelo 149 o 151 del régimen de impatriados con el Modelo 216 utilizado por el retenedor.
- No practicar el 3 % al comprar un inmueble a un vendedor no residente.
- Presentar un único Modelo 211 para varios inmuebles incluidos en la misma escritura.
- Calcular incorrectamente el porcentaje de participación cuando existen conjuntamente vendedores residentes y no residentes.
- Considerar la retención del 3 % como un gasto adicional de adquisición o como un impuesto definitivo del vendedor.
¿Tienes que pagar o retener a una persona no residente?
Antes de aplicar una retención conviene comprobar la residencia fiscal, el tipo de renta, el Convenio aplicable y la documentación disponible. En Defez Asesores podemos revisar el caso y preparar los modelos correspondientes.
Ver asesoría fiscal para no residentesPreguntas frecuentes sobre retenciones a no residentes
¿Qué modelo se utiliza para ingresar retenciones a un no residente?
Con carácter general se utiliza el Modelo 216 para las retenciones e ingresos a cuenta del IRNR obtenidas sin establecimiento permanente. Existen supuestos con modelos específicos, como el Modelo 211 para transmisiones de inmuebles.
¿Cuál es la diferencia entre el Modelo 216 y el Modelo 296?
El Modelo 216 es la autoliquidación periódica de las retenciones e ingresos a cuenta. El Modelo 296 es la declaración informativa anual que identifica las rentas y perceptores correspondientes.
¿Cuál es el tipo general del IRNR para un no residente?
El tipo interno general es del 19 % para residentes en la Unión Europea, Islandia, Noruega y Liechtenstein en los términos previstos legalmente, y del 24 % para el resto de contribuyentes. Un Convenio para evitar la Doble Imposición puede establecer otra tributación.
¿Un residente en Reino Unido tributa al 19 %?
No por la regla general reservada a residentes de la Unión Europea o los Estados comprendidos en la regulación del EEE. Para un residente británico el tipo general interno es del 24 %, sin perjuicio del tratamiento que corresponda conforme al Convenio entre España y Reino Unido.
¿Cuánto dura un certificado de residencia fiscal?
Con carácter general, los certificados utilizados para justificar exenciones o límites de tributación por residencia tienen una validez de un año desde su expedición, salvo las excepciones expresamente previstas.
¿Hay que presentar Modelo 216 si la renta está exenta por convenio?
En determinados supuestos sí. La AEAT indica, por ejemplo, que cuando una renta sujeta a retención queda exenta por aplicación de un Convenio no existe obligación del no residente de presentar Modelo 210 por esa renta, pero el retenedor debe presentar el Modelo 216 negativo y el Modelo 296.
¿Cuándo se presenta el Modelo 296?
Con carácter general, entre el 1 y el 31 de enero del año siguiente al ejercicio declarado.
¿Qué cambia en el Modelo 296 del ejercicio 2026?
La Orden HAC/623/2026 modifica determinados diseños de registro, especialmente información relacionada con valores negociables y devoluciones de retenciones sobre dividendos. Los cambios se aplicarán por primera vez al Modelo 296 del ejercicio 2026, que se presentará en 2027.
¿Quién presenta el Modelo 211 en la venta de un inmueble?
El adquirente del inmueble debe retener e ingresar, con carácter general, el 3 % de la contraprestación correspondiente al vendedor no residente.
¿Cuánto tiempo hay para presentar el Modelo 211?
El plazo es de un mes desde la fecha de transmisión del inmueble.
¿El vendedor pierde el 3 % retenido si no ha tenido ganancia?
No necesariamente. El 3 % es un pago a cuenta. Si al presentar el Modelo 210 la cuota resulta inferior a la cantidad retenida, el vendedor puede solicitar la devolución que corresponda.
Licenciado en Ciencias Empresariales. por la Universidad de Valencia. Master en Tributación por el Colegio de Economistas de Valencia, Miembro del Registro de Economistas Asesores Fiscales REAF 3107, Miembro EC 118, Experto Contable Acreditado nº 581. Titular de la asesoria Defez Asesores, desde el año 1989. Especialista en temas tributarios y de contabilidad.
Artículos relacionados
- Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, especialmente artículos 13, 14, 25 y 31.
- Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
- Agencia Tributaria: retenciones en el IRNR sin establecimiento permanente y modelos de declaración.
- Agencia Tributaria: documentación acreditativa de exenciones y límites de imposición en retenciones de no residentes.
- Agencia Tributaria: tipos de gravamen del IRNR sin establecimiento permanente.
- Agencia Tributaria: instrucciones del Modelo 216.
- Agencia Tributaria: Modelo 296, declaración informativa anual de retenciones e ingresos a cuenta.
- Agencia Tributaria: instrucciones del Modelo 211 para adquisición de inmuebles a no residentes.
- Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 216 y 296.
- Orden HAC/623/2026, de 12 de junio, que modifica, entre otros, el Modelo 296 y determinados modelos del IRNR.
- Ley 5/2025, de 30 de mayo, de la Generalitat, respecto del tipo general de TPO aplicable desde el 1 de junio de 2026 en la Comunitat Valenciana.
Hola.
Muchas gracias por este magnífico blog. Podrían aclararme una duda?
Soy española residente en el Reino Unido. Hasta ahora, las únicas rentas que obtengo en España (sin EP) son rentas derivadas del capital mobiliario (por ejemplo: dividendos). Me gustaría que el banco me retuviera lo que me corresponde según el convenio de Doble Imposición (10% en intereses), no 19% como hacen ahora. (Entiendo que si las retenciones efectuadas ya son correctas no tendría que presentar la declaración IRNR.) Pero la autoridad fiscal del Reino Unido sólo expide certificados de residencia retrospectivamente (01 enero a 31 diciembre 2022, para la declaración de 2022).
Quiere decir eso que el banco nunca podrá retenerme ese 10% según convenio, y tendré que hacer la declaración cada año para pedir la devolución? O se puede considerar que la vigencia es de un año desde la fecha de expedición (independientemente de lo que digan las autoridades británicas)?
Gracias por su atención.
El banco te va a retener conforme a normativa Española, y te obligará a presentar declaración solicitando la devolución a partir de Febrero del año siguiente. Este Febrero, podrás presentar la del 2022, para solicitar la devolución necesitarás, el certificado de residencia fiscal en UK cada año (son muy pesados, pero es así), y el certificado de las retenciones practicas por el banco español más el certificado de la cuenta bancaria dónde quieras que te hagan la devolución.
Hola. Soy residente de EEUU y voy a viajar a España solo por un par de semanas. Quiero vender algunos libros mientras estoy ahí. Estamos hablando de muy poco dinero (menos de 200 € de ganancias) Alcanza con que les de a los compradores o librerías un recibo de EEUU y que luego agregue cualquier ganancia a mi declaración de impuestos aquí o tengo que llenar algún tipo de formulario allá?
Hola: En su caso se trataría de una venta que si la considera de carácter empresarial estaría exenta por convenio aquí, no obstante debería de rellenar el formulario 210, indicando el importe de ventas y el coste de las mercancías, y declarando la exención por convenio. Si habitualmente realiza esta actividad en su país deberá declararla dónde sea residente.
Un cordial saludo.
Hola resido y trabajo en Andorra, pero en temporada hivernal tambien trabajo fines de semana y festivoscomo monitor en estaciones o escuelas de esqui en España. Por este trabajo totalmente estacional (nieve) se me retiene un 24% como no residente en España. ¿Puedo acogerme a la retención del 2% dada la temporalidad del trabajo segúb la legislación laboral? ya que los importes con una retención del 24% más los largos desplazanientos poco me comopensa economicamente.
Hola: El art. 25.g) de la Ley IRNR dispone: “Los rendimientos del trabajo percibidos por personas físicas no residentes en territorio español en virtud de un contrato de duración determinada para trabajadores extranjeros de temporada de acuerdo con lo establecido en la normativa laboral se gravarán al tipo del 2%.”
Por lo tanto, la cuestión será el tipo de contrato que se formalice, esto es un ejemplo típico de lo que sucede con extranjeros como los marroquíes que vienen a nuestro país a ayudar en la recolección de fruta, fresas, etc. Ignoro si su tema puede encajar en esta modalidad de contratación laboral, lo que evidentemente sería una excelente opción, debería de consultar con un asesor laboral.
Hola
En 1990 compre un local comercial en Espana y ahora lo quiero vender.
Teniendo en cuenta que no soy residente porque habito permanentemente en Canada y existe un tratado de no doble imposicion entre los dos paises, cuqnto impuesto tendre que pagar en Espana sobre la ganancia que realice?
En caso de que haya alguna reduccion por edad naci en 1941
Existe en este caso reduccion de impuestos si reenvierto el total de la venta en una vivienda habitual?
Quedare muy agradecido por su respuesta
La ganancia patrimonial tributará al 19%, no existe ninguna reducción por edad ni tampoco por reinversión en vivienda habitual, porque para eso tendría que haber sido la venta de un inmueble que tuviera la calificación de vivienda habitual que no es el caso. Un cordial saludo.
Hola:
Un ciudadano español residente fiscal en Reino Unido con rentas de alquileres de viviendas en España, ¿puede deducirse gastos? Y si hace declaraciones de años atrasados, ¿puede fraccionar el pago de la deuda?
Gracias
Las rentas por alquiler obtenidas desde el Reino Unido no tienen deducción de ningún gasto. Las declaraciones del año 2024 es de carácter anual, las anteriores al 2024 son de carácter trimestral. Se puede solicitar pago fraccionado y aplazamiento a la AEAT en las condiciones que señala el Reglamento de Recaudación.
Buenos días. Estoy un poco confusa en relación a este modelo. Soy inquilina de un local comercial y mi casero este año es no residente, así que me descuenta de las facturas un 24% en lugar del 19% que me descontaba el año pasado. El caso es que al cambiar esto, no puedo declarar el IRPF en el modelo 115 y me han dicho en Hacienda que es porque tengo que declarar en el 216 ese IRPF que he dejado de pagar. Por más que leo su blog y lo que figura en Hacienda, me sigue cabiendo la duda de si realmente esto es correcto. Por cierto, yo si soy residente en España.
Buenos días, nuestro asesor se encuentra presentando impuestos.
Por favor, rellene el formulario o vaya a contacto y rellene los datos.
Hasta el 1 de mayo, no podrá contestar.
Disculpen las molestias
Buenas tardes, soy una ciudadana francesa que he estado residiendo hasta mayo de 2023 en Londres, siendo residente en GB y tributando allí. En Mayo de 2023 me vengo a España y empiezo a buscar trabajo, cuando llevaba aquí dos meses encuentro un trabajo de otros dos meses y me pagan esos dos meses como IRNR practicándome un retención del 24% ya que en ese momento todavía no era residente, después estoy unos meses desempleada y en noviembre y diciembre encuentro otro trabajo y en este nuevo trabajo me pagan ya como residente pues ya tenía más de 183 días en España. La cuestión es que ahora al intentar hacer la renta de 2023 entro en mis datos fiscales y me salen los dos rendimientos y no se si debo tributar como IRNR o como IRPF ya que a final de año ya era residente. Dada la duda llamo a la AEAT y me dicen que si a final de año era residente tengo que hacer IRPF y poner todos los rendimientos como rendimientos de trabajo y poner en retenciones lo que me retuvieron como IRNR y hacer una renta normal. No me quedo muy conforme y vuelvo a llamar y me dicen por otro lado que debo declarar IRPF pero que debo presentar un 210 solicitando la devolución practicada, en otro caso me dicen que debo poner las retenciones en la casilla seiscientos y algo pero no recuerdo exactamente… vamos que al final no se que debo hacer, a ver si me puedes ayudar. Un saludo y mil gracias por este estupendo blog
Hola, Marina: Si en la AEAT te dan todas las soluciones posibles seguro que aciertan. Lo tuyo se resume en lo siguiente:
a) Como a final de año eres residente, tienes que hacer una declaración de renta modelo 100 normal por todos tus ingresos de Enero a diciembre (periodo anual)
b) Las rentas obtenidas en el extranjero (de Enero a Mayo), pueden estar exentas por aplicación del articulo 7p de la Ley de IRPF en la medida que los rendimientos brutos sean inferiores a 60.100 euros.
c) Lo normal es que el empleador español (los dos primeros meses) te haya pagado como no residente e ingresado los importes mediante modelo 216, por lo tanto eso son retenciones de no residente, y no van a casilla especial de ingresos relativos al modelo 210. Si te han retenido correctamente el 24%, no estás obligada a hacer ningún modelo 210. Solo tienes que incluir tus ingresos y gastos (SSocial) en el modelo 100 y descontar las retenciones que te han cobrado.
Un cordial saludo.
en el certificado del retenciones del 296 se debe incluir las rentas sometidas a retencion y las que no?
Hola:
Sí, todas las rentas que hayan figurado en el modelo 216, dónde también se incluyen las rentas no sujetas o exentas.
Buenas tardes. Quisiera hacer una consulta relacionada con la retención que se le ha practicado a una familia norirlandesa por vender la vivienda que compraron en 2007 en Málaga. Ellos pagaron en su momento con los impuestos 265.360 € y ahora en 2025, han vendido por 258.000 €, pero descontando el pago de la plusvalía, la retención del 3% por no ser residentes y el pago a la inmobiliaria por la gestión de venta, se le queda en 239.726 €. Teniendo en cuenta que con el modelo 211, se le han retenido 7.740 €, esta sería la pregunta. ¿Tendrían derecho a solicitar la devolución que corresponda sobre esa retención, teniendo en cuenta que no hay ganancia patrimonial?
De antemano, le estoy muy agradecido. Saludos
Juan: Sí tiene derecho a la devolución, es importante tener en cuenta que la retención NO ES gasto. Hay que calcular correctamente el coste de adquisición incluyen todos los impuestos soportados y revisando si había hipoteca y luego se ha cancelado, etc y también los gastos de la transmisión en particular, inmobiliaria, notaria y plusvalía. Hay que aportar el modelo 211 de las retenciones practicadas y el certificado de la cuenta bancaria de la devolución.
La empresa retiene el 24% a extranjero indio no residente que trabaja de septiembre a diciembre,excepto el mes de septiembre que solo retiene 5%. Hay que presentar modelo 210 por el 19% que falta de septiembre? Y en caso afirmativo solo seria el 210 del tercer trimestre o el anual?
Juan: Supongo que se trata de rendimientos del trabajo, sí tendría que hacer un modelo 210 por todo el trimestre en concreto que no se ha retenido correctamente, indicando el importe retenido total y por tanto saldrá a pagar la diferencia.
Si las retenciones se aplican correctamente se libera la obligación de hacer el modelo 210, por lo tanto seria solo del tercer trimestre.
Buenas tardes. Tengo la duda sobre si retener o no y por ello de si confeccionar el modelo 216 y 296 o no. Les comento, soy profesional persona física residente en España y he contratado los servicios profesionales de un abogado colombiano No residente (país de residencia Colombia), me emite la factura con sus honorarios consultas jurídicas y se la pago. La asiento en mi actividad como gasto. Ahora me surge la duda de si debería practicarle algún tipo de retención ( Existe tratado entre la República Colombiana y el Reino de España para evitar la doble imposición), e independientemente de si debería presentar los modelos 216 (aunque fueran negativos) y 296. Muchas gracias por su guía.-
Juan: En el convenio de doble imposición con Colombia no existe un articulo 14 para servicios profesionales INDEPENDIENTES, por lo que las rentas que se pagan se consideran rentas del tipo del art. 7 de beneficio empresarial. En mi opinión no debe practicar retención alguna, en la medida que el abogado acredite su residencia en Colombia mediante un certificado de residencia fiscal. Ahora bien, entiendo que debe de presentar un modelo 216 negativo y el modelo 296, en la medida que los servicios del abogado se estén utilizando para servicios en España, si es para servicios allá, no estaría sujeto
Hola buenas,
me podriais aclarar una duda?
Una empresa extranjera que tiene un trabajador desplazado en España, que se ha acogido al regimen especial de impatriados, supongo que tiene que presentar el modelo 216 trimestralmente? O al ser empresa extranjera, sin establecimineto en España, tiene que usar otro modelo?
Gracias!
Juan: La empresa extranjera debe de darse de alta en España, con el NIF N, sin establecimiento permanente, para liquidar las retenciones vía modelo 216, y también la seguridad social de ese trabajador. Salvo mejor opinión.