Impuesto de Sucesiones y Donaciones: qué es, cómo funciona y novedades 2026

Última revisión legal: 9 de septiembre de 2026

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) grava las adquisiciones gratuitas realizadas por personas físicas. Dicho de una forma sencilla: entra en juego cuando una persona recibe bienes o derechos sin pagar un precio a cambio, ya sea por el fallecimiento de otra persona, por una donación en vida o, en determinados casos, por un seguro de vida.

Aunque existe una ley estatal, el resultado final puede ser muy diferente según la comunidad autónoma cuya normativa resulte aplicable. Por eso no es correcto hablar de un único “impuesto de sucesiones” igual para toda España. En la Comunitat Valenciana, además, 2026 ha traído cambios relevantes en bonificaciones, discapacidad, parentesco y requisitos documentales.

Por lo tanto, es muy importante también saber cuándo se es residente de una comunidad autonómica, para poder delimitar que autonomía tiene derecho a la exacción del impuesto.

¿Qué es el Impuesto de Sucesiones y Donaciones?

El ISD es un impuesto directo y personal que grava incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas. La Ley 29/1987 distingue tres grandes hechos imponibles:

• La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio.
• La adquisición de bienes y derechos por donación o por otros negocios jurídicos gratuitos realizados entre personas vivas.
• La percepción de cantidades por beneficiarios de seguros de vida cuando el contratante sea una persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos que tributan expresamente por IRPF.

Una sociedad o cualquier otra persona jurídica que recibe gratuitamente un bien no tributa por el ISD como donataria: su tributación se produce, en su caso, en el Impuesto sobre Sociedades. Esta diferencia es importante porque el ISD está diseñado para adquisiciones lucrativas obtenidas por personas físicas.

¿Quién paga el Impuesto de Sucesiones y Donaciones?

El contribuyente es quien recibe el incremento patrimonial:

• En una herencia, el heredero o legatario.
• En una donación, el donatario, es decir, quien recibe el dinero, inmueble o bien.
• En un seguro de vida sujeto al ISD, el beneficiario.

En las donaciones conviene no confundir el impuesto del donatario con la fiscalidad del donante. Si se dona un inmueble, unas participaciones o cualquier otro bien que se haya revalorizado, el donante puede generar una ganancia patrimonial en su IRPF. Si se transmite gratuitamente un inmueble urbano, también debe analizarse la posible plusvalía municipal.

Herencia y donación: diferencias fiscales principales

Ambas operaciones están dentro del mismo impuesto, pero no funcionan igual. Estas son las diferencias que más suelen afectar a la práctica:

¿En qué comunidad autónoma se paga el impuesto?

Este es uno de los puntos que más errores provoca. La normativa autonómica aplicable no se elige libremente y tampoco depende simplemente de dónde se firme una escritura.

En las sucesiones de residentes, la regla general atiende a la residencia habitual del causante conforme a las reglas específicas del ISD. En términos prácticos, la residencia autonómica se determina por la permanencia durante un mayor número de días en el período de los cinco años inmediatos anteriores al devengo.

En las donaciones, el punto de conexión depende del tipo de bien. Cuando se dona un inmueble situado en España, la normativa autonómica relevante se conecta con la comunidad donde radica el inmueble. En donaciones de dinero u otros bienes muebles, resulta determinante, con carácter general, la residencia habitual del donatario conforme a las reglas del impuesto.

Los supuestos de no residentes, bienes situados fuera de España o cambios recientes de residencia tienen reglas adicionales y conviene analizarlos de forma separada.

¿Cómo se calcula el Impuesto de Sucesiones y Donaciones?

El cálculo no consiste en aplicar un porcentaje único al valor recibido. De forma simplificada, el proceso es el siguiente:

1. Base imponible. Se parte del valor neto de los bienes y derechos adquiridos. En una herencia pueden deducirse determinadas cargas, deudas y gastos cuando cumplen los requisitos legales. En donaciones, las posibilidades de deducir deudas son más limitadas.
2. Reducciones. Sobre la base imponible se aplican las reducciones estatales y autonómicas que correspondan por parentesco, discapacidad, vivienda habitual, empresa familiar u otros supuestos.
3. Tarifa. A la base liquidable se aplica la escala del impuesto. Es una escala progresiva.
4. Coeficiente multiplicador. La cuota íntegra se ajusta mediante un coeficiente que depende del grupo de parentesco y del patrimonio preexistente del contribuyente.
5. Bonificaciones. Finalmente pueden aplicarse bonificaciones autonómicas sobre la cuota, como las actualmente vigentes en la Comunitat Valenciana para determinados familiares y personas con discapacidad.

¿Qué valor se declara en los inmuebles?

Desde la reforma introducida en 2021, la regla de valoración de los inmuebles cambió de forma sustancial. Si el inmueble tiene valor de referencia del Catastro a la fecha de devengo, ese valor será, con carácter general, el que determine la base imponible. Si el valor declarado por los interesados es superior, se toma este último.

Cuando no exista valor de referencia o no pueda certificarse, la base será la mayor entre el valor declarado y el valor de mercado, sin perjuicio de la posible comprobación administrativa. Por tanto, ya no es correcto explicar de forma genérica el ISD utilizando únicamente el antiguo concepto de “valor real”.

Grupos de parentesco en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

El parentesco influye en reducciones, coeficientes y bonificaciones. La clasificación estatal parte de cuatro grupos:

• Grupo I: descendientes y adoptados menores de 21 años.
• Grupo II: descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes.
• Grupo III: colaterales de segundo y tercer grado y ascendientes o descendientes por afinidad.
• Grupo IV: colaterales de cuarto grado, grados más distantes y personas sin parentesco incluido en los grupos anteriores.

Impuesto de Sucesiones y Donaciones en la Comunitat Valenciana en 2026

La Ley 13/1997 de la Generalitat contiene las reducciones y bonificaciones autonómicas. Durante 2026 esta regulación ha sufrido varias modificaciones, por lo que es especialmente importante trabajar con la redacción vigente y no con resúmenes anteriores a agosto de 2026.

Bonificación del 99 % para familiares próximos

En adquisiciones mortis causa, los parientes pertenecientes a los Grupos I y II pueden aplicar una bonificación del 99 % sobre la parte de la cuota tributaria que corresponda a los bienes y derechos declarados en los términos de la norma valenciana.

En donaciones, la bonificación del 99 % se aplica al cónyuge, padres, adoptantes, hijos o adoptados, y también a nietos y abuelos, siempre que se cumplan los requisitos legales aplicables a las adquisiciones inter vivos.

Reducciones por parentesco

Además de la bonificación sobre la cuota, la normativa valenciana prevé reducciones en la base. Entre los supuestos más habituales, los hijos o adoptados de 21 o más años, el cónyuge, los padres o adoptantes, los nietos de 21 o más años y los abuelos pueden aplicar una reducción de 100.000 euros, con las condiciones y límites establecidos por la ley. Para descendientes menores de 21 años la cuantía puede aumentar en función de la edad, hasta el límite legal correspondiente.

En donaciones, para calcular los límites de estas reducciones debe tenerse en cuenta la acumulación de adquisiciones lucrativas procedentes del mismo donante dentro del período establecido por la norma valenciana.

Grupo III: bonificación del 25 % en 2026 y del 50 % desde junio de 2027

La redacción vigente desde agosto de 2026 reconoce una bonificación del 25 % para adquisiciones mortis causa e inter vivos realizadas por determinados parientes colaterales consanguíneos de segundo y tercer grado. En la práctica, aquí encontramos a hermanos y, en tercer grado, tíos y sobrinos, siempre que se cumpla exactamente el vínculo exigido por la norma.

La propia normativa prevé que esta bonificación pase al 50 % con efectos desde el 1 de junio de 2027. Puedes ver el detalle y ejemplos en nuestro artículo sobre los cambios del ISD en la Comunitat Valenciana 2025-2027.

Discapacidad: reducciones y bonificación del 99 %

La normativa valenciana contiene beneficios específicos para personas con discapacidad. En las adquisiciones mortis causa se contemplan reducciones de 120.000 euros para determinados grados de discapacidad y de 240.000 euros en los supuestos de mayor grado o de discapacidad intelectual o mental en los términos definidos por la ley autonómica.

En transmisiones inter vivos también existen reducciones de 120.000 o 240.000 euros según el grado de discapacidad y, en determinados casos, el parentesco. Además, la bonificación del 99 % alcanza actualmente a adquisiciones mortis causa e inter vivos realizadas por personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o con discapacidad intelectual o mental reconocida de manera permanente igual o superior al 33 %.

Donaciones: documento público, origen de fondos y novedad de los 4.000 euros

Una de las novedades que conviene incorporar a cualquier explicación actualizada del ISD valenciano es la modificación introducida por la Ley 5/2026, de 31 de julio, en vigor desde el 11 de agosto de 2026.

Como regla general, para aplicar las reducciones por parentesco y determinadas bonificaciones en adquisiciones inter vivos se exige que la adquisición se efectúe en documento público o se formalice de ese modo dentro del plazo de declaración del impuesto.

Sin embargo, la nueva redacción permite, en determinados supuestos de donaciones dinerarias o de vehículos destinados exclusivamente a uso particular, suplir el instrumento público cuando el valor donado —computando las entregas entre el mismo donante y donatario de los tres años anteriores— no exceda de 4.000 euros o su equivalente en divisas, siempre que la validez del negocio no exija otra forma y se aporten documentos firmados digitalmente mediante un servicio de confianza cualificado. A nivel práctico, un pdf debidamente firmado por ambas partes (donante y donatario), con un sistema de certificado digital cualificado como los que tiene la FNMT o la propia Generalitat sería suficiente.

En las donaciones de dinero sigue siendo esencial la trazabilidad: cuando los bienes donados consisten en metálico o en determinados activos financieros, el origen de los fondos debe estar debidamente justificado y el documento debe identificar los medios efectivos mediante los que se realiza la entrega.

Para una explicación más práctica y centrada exclusivamente en donaciones, consulta Impuesto de donaciones en Valencia en 2026.

Plazos para presentar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Herencias

El plazo general es de seis meses desde el fallecimiento del causante. Puede solicitarse una prórroga por un plazo igual, pero la solicitud debe presentarse dentro de los cinco primeros meses del plazo inicial. La prórroga lleva aparejada, con carácter general, la obligación de satisfacer intereses de demora por el período correspondiente. En la actualidad el tipo de demora para el ejercicio 2026 es del 4,0625%

Donaciones

El plazo general es de treinta días hábiles, contados desde el día siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato. En la Comunitat Valenciana este plazo es especialmente relevante porque determinadas reducciones y bonificaciones inter vivos vinculan el cumplimiento formal al plazo de declaración.

¿Es mejor heredar o donar en vida?

No existe una respuesta universal. La bonificación del ISD puede hacer que una donación resulte muy barata para el donatario y, aun así, que la operación sea fiscalmente poco eficiente por el IRPF del donante o por otros impuestos asociados.

En determinadas comunidades, como por ejemplo Cataluña, existe la posibilidad de heredar en vida, que no es algo que este establecido en nuestro Código civil de derecho común.

Antes de decidir conviene comparar, como mínimo:

• El ISD que soportaría el beneficiario en una donación y en una futura herencia.
• La posible ganancia patrimonial en IRPF del donante.
• La plusvalía municipal si se transmiten inmuebles urbanos.
• El efecto civil de adelantar bienes: legítimas, colación, mejora y futura partición de la herencia.
• Las necesidades económicas del donante y si conservará el usufructo o el control de determinados bienes.
• La posible acumulación de donaciones y su incidencia en transmisiones posteriores.

Cuando la planificación afecta al reparto entre descendientes también puede ser útil revisar las reglas civiles sobre legítimas, mejora y desheredación en la Comunidad Valenciana.

Errores frecuentes en Sucesiones y Donaciones

• Pensar que una bonificación del 99 % significa que no hay que presentar el impuesto.
• Aplicar la normativa valenciana sin comprobar antes el punto de conexión territorial.
• Confundir una reducción de la base con una bonificación de la cuota.
• Usar el antiguo “valor real” para inmuebles sin comprobar el valor de referencia catastral.
• Realizar una donación de dinero sin documentar correctamente el origen y el medio de entrega.
• Esperar al final del plazo para solicitar la prórroga de una herencia.
• Analizar solo el ISD y olvidar el IRPF que puede corresponder al donante o la plusvalía municipal que, en una transmisión lucrativa de inmueble urbano, corresponde con carácter general al donatario.

Preguntas frecuentes sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones

¿Quién paga el impuesto de una herencia?

¿Quién paga el impuesto de una donación?

¿Cuánto tiempo tengo para presentar una herencia?

¿Cuánto tiempo tengo para presentar una donación?

¿En Valencia los hijos pagan solo el 1 % del Impuesto de Sucesiones?

¿Qué bonificación tiene un hermano en la Comunitat Valenciana en 2026?

¿Hace falta escritura pública para donar dinero?

¿Qué valor se utiliza para un inmueble heredado o donado?

¿Las personas con discapacidad tienen beneficios adicionales en Valencia?

¿Donar siempre es mejor que esperar a la herencia?

Conclusión

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no puede analizarse únicamente mirando una tarifa. El parentesco, la comunidad autónoma competente, la valoración de los bienes, las reducciones, las bonificaciones y la documentación pueden cambiar por completo el resultado.

En la Comunitat Valenciana, la regulación vigente en 2026 es especialmente favorable para familiares próximos y para determinados supuestos de discapacidad, y ha ampliado también los beneficios para ciertos parientes del Grupo III. Al mismo tiempo, las modificaciones de agosto de 2026 han introducido matices documentales que hacen necesario revisar operaciones y artículos anteriores con la normativa actual.

Por eso, tanto en una herencia como en una donación, la planificación debe hacerse antes de firmar o de agotar los plazos, calculando el coste fiscal completo de todas las personas implicadas.

Sigue leyendo

Base normativa y fuentes oficiales

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, tributos cedidos - texto consolidado
• Ley 5/2026, de 31 de julio, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat
• Ley 5/2025, de 30 de mayo, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat

Artículo revisado a 9 de septiembre de 2026. La normativa tributaria puede modificarse; debe comprobarse su vigencia en la fecha del devengo y las circunstancias concretas de cada operación.