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Post creado por Defez Asesores y actualizado el 10-02-22

Para poder empezar a contabilizar el IVA, lo primero que tenemos que hacer es saber qué es.

El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo indirecto que impone el gobierno. Grava la compra de bienes y servicios a las empresas, pero principalmente recae sobre el consumidor final. Esto significa que los consumos intermedios tienen deducciones.

Para llevar a cabo estas deducciones, el sujeto pasivo del IVA (es decir, el empresario o profesional que realiza la actividad económica) ha de ingresar en Hacienda la cantidad que ha retenido del consumidor final por este impuesto.

Este IVA se calcula con un tipo impositivo sobre el importe del bien o servicio entregado.

A fecha actual, existen 3 tipos:

  • General (21%)
  • Reducido (10%)
  • Superreducido (4%)

Una vez visto grosso modo lo que es el IVA, vamos a tratar de explicar cómo se contabiliza el IVA, ya que cada empresa o profesional está continuamente realizando actividades que están afectadas por el IVA, tanto si compra como si vende.

Defez Asesores somos expertos en contabilidad.

Llevamos más de 30 años y nos encanta lo que hacemos.

Aspectos básicos para contabilizar el IVA

Cuentas para el IVA

Todas las empresas y profesionales  se ven afectados por el IVA. Sin embargo, algunas veces lo soportan (es decir, cuando lo pagan) y otras lo repercuten (cuando venden) al que adquiere su bien o servicio. A partir de ahora hablaremos de IVA soportado e IVA repercutido.

  • Para el IVA soportado, el PGC usa la cuenta 472 (Hacienda Pública, IVA soportado): cuando la empresa paga el IVA a otra empresa, entonces usaremos esta cuenta para contabilizar el IVA de las adquisiciones de bienes y servicios. Esta cuenta la usaremos para deducir fiscalmente el IVA trimestral.
  • Para el IVA repercutido, el PGC usa la cuenta 477 (Hacienda Pública, IVA repercutido): contabiliza el IVA de la empresa cuando vende bienes y servicios.

Cada trimestre se liquida el IVA, y pueden ocurrir 2 cosas:

  • Que salga a devolver, en cuyo caso usaremos la cuenta 4700 (Hacienda Pública deudora por IVA).
  • Que salga a pagar, en cuyo caso usaremos la cuenta 4750 (Hacienda Pública acreedora por IVA).

Requisitos contables

La contabilidad debe ser fiel y expresar la realidad de la empresa, y para el IVA no es menos:

  • Los registros deben ser claros y exactos, ordenados por fechas.
  • En nuestro país, siempre se hará en euros o se realizará la conversión pertinente.
  • Distinción clara entre IVA soportado e IVA repercutido

Ejemplos de contabilización de IVA

Ahora que ya tenemos claro las cuentas que usa el IVA, como es costumbre en nuestro blog, vamos a pasar a explicar varios ejemplos y así se quedan resueltas todas las dudas que se puedan tener.

Ejemplo 1

La empresa compra mercaderías por un valor de 10000 euros, y el IVA es del 21%.

DEBEHABER
600 Compra de mercaderías10000
472 IVA soportado2100
572 Bancos12100

 

Ahora la empresa vende mercaderías por un valor de 20000 euros, y el IVA es del 21%.

DEBEHABER
700 Venta de mercaderías20000
477 IVA repercutido4200
572 Bancos24200

 

Llega el trimestre y la empresa debe regularizar el IVA. Como ha repercutido más IVA que soportado, la empresa debe pagar.

DEBEHABER
472 IVA soportado2100
477 IVA repercutido4200
4750 HP acreedora por IVA2100

 

Y ahora toca hacer el pago del IVA a Hacienda:

DEBEHABER
4750 HP acreedora por IVA2100
572 Bancos2100

 

Ejemplo 2

La empresa compra mercaderías por un valor de 30000 euros, y el IVA es del 21%.

DEBEHABER
600 Compra de mercaderías30000
472 IVA soportado6300
572 Bancos36300

 

Ahora la empresa vende mercaderías por un valor de 20000 euros, y el IVA es del 21%.

DEBEHABER
700 Venta de mercaderías20000
477 IVA repercutido4200
572 Bancos24200

 

Llega el trimestre y la empresa debe regularizar el IVA. Como ha soportado más IVA que repercutido, Hacienda debe devolver.

DEBEHABER
472 IVA soportado6300
477 IVA repercutido4200
4700 HP deudora por IVA2100

 

Y ahora toca hacer la devolución de Hacienda:

DEBEHABER
4700 HP deudora por IVA2100
572 Bancos2100

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