96 083 07 64 - 623 15 64 59

Art铆culo redactado por Defez Asesores y actualizado el 07-05-2023.

El聽modelo 111 de la aeat聽se introdujo ya hace algunos a帽os, como sustituci贸n del antiguo modelo 110, por razones de operativa, dado que no se han cambiado ni las casillas ni su significado.

Consta de 5 grandes apartados numerados con letras romanas, y fundamentalmente se utilizan por las empresas y aut贸nomos los dos primeros,聽I. Rendimientos del Trabajo y II. Rendimientos de Actividades Econ贸micas.

驴Qu茅 es el modelo 111?

El聽modelo 111 de la Agencia Tributaria, es el documento en el cual, las empresas o aut贸nomos declaran e ingresan con car谩cter trimestral o mensual las retenciones que practican en el ejercicio de su actividad a diversos agentes econ贸micos, como son los trabajadores, los profesionales, o incluso por la percepci贸n de premios de concursos o rifas. Hay dos apartados m谩s pero que no se aplican a la mayor铆a de las empresas, como son el IV. Ganancias Patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes p煤blicos y V. Contraprestaci贸n por la cesi贸n de derechos de imagen, ingresos a cuenta previstos en el art. 92.8 de la ley del impuesto.

Una vez realizas la聽presentaci贸n del modelo 111 por internet, te puedes聽descargar el modelo 111 pdf, que es conveniente te lo guardes en tu ordenador como justificante del cumplimiento de tu obligaci贸n de presentaci贸n.

La primera p谩gina es donde constan los datos del modelo 111; en particular, su n煤mero de justificante y el n煤mero de referencia (este es esencial si quieres luego realizar cualquier ampliaci贸n o enviar a la administraci贸n alguna informaci贸n adicional), que es como tu n煤mero de expediente aunque, como veremos despu茅s, tambi茅n es muy importante el CSV (C贸digo Seguro de Verificaci贸n) para corregir alg煤n error en las bases.

Sujetos obligados a presentar el modelo 111

Est谩n obligado a presentar el modelo 111 en la AEA tanto las empresas como los aut贸nomos que empleen a trabajadores o profesionales de actividades econ贸micas.

Fundamentalmente que reciban rendimientos del trabajo o de actividades econ贸micas si, como profesional aut贸nomo, te encuentras en una de las siguientes situaciones:

  1. Si Tienes trabajadores con n贸mina en plantilla, incluso aunque no tengas que practicar retenci贸n por no llegar a la cuant铆a m铆nima.
  2. Recibes facturas de gastos de otros profesionales en las que se han aplicado retenciones de IRPF.
  3. Has ganado premios de concursos, juegos鈥
  4. Tienes ganancias patrimoniales por aprovechar montes p煤blicos.
  5. Has entregado premios por concursos, rifas, etc.
  6. Has realizado pagos por cesi贸n de derechos de imagen.

Si est谩s en uno de estos supuestos o en varios a la vez, est谩s obligado a presentar el modelo 111 en Hacienda.

驴Todav铆a no tienes claro si debes presentar el modelo 111 o c贸mo has de hacerlo?

No te preocupes, en nuestra asesor铆a para aut贸nomos te lo resolvemos todo de forma 贸ptima.

I. Rendimientos del Trabajo

En este apartado vamos a analizar c贸mo debemos de rellenar las casillas correspondientes a los Rendimientos del trabajo.聽 Como ya sabemos son rendimientos del trabajo, los que perciben los trabajadores que tienen una n贸mina porque trabajan por cuenta ajena, pero tambi茅n lo son los aut贸nomos que perciben un salario de su sociedad, o los administradores de las sociedades por sus rendimientos como consejeros.聽 Estos 煤ltimos estrictamente no tienen una relaci贸n de dependencia y ajenidad, pero se consideran rendimientos del trabajo por imperativo legal.

Debemos de diferenciar entre las retribuciones dinerarias y las retribuciones en especie.

Retribuciones dinerarias del trabajo

Las retribuciones dinerarias son aquellas que se nos pagan en dinero, ya sea en efectivo, cheque o por una transferencia en la cuenta bancaria.聽 Se rellenan las casillas 1 a 3, siendo la 1 para indicar el n煤mero de perceptores, la n潞 2 para indicar la Base de las retribuciones dinerarias, y la n潞 36 para indicar el importe de las retenciones practicadas.

Para que te sea f谩cil, te vamos a poner un ejemplo de contabilizaci贸n de retenciones del trabajo y como esa informaci贸n la traspasar铆amos al mod. 111

Ejemplo:聽 Retribuciones dinerarias del trabajo en el modelo 111

Se trata de una empresa que aplica retenciones a sus trabajadores

La empresa X, tiene un trabajador, al que le abona la n贸mina de acuerdo a los siguientes conceptos:

Salario dinerario Bruto 鈥︹︹︹. 1.100,00 euros

Retenci贸n Seguridad Social 鈥︹ -90,00 euros

Retenci贸n IRPF (mod. 110) 鈥︹. -80,00 euros

Importe liquido abonado 鈥︹︹. 930,00 euros

El asiento contable ser铆a el siguiente:

DEBEHABER
(640) Sueldos y Salarios1.100,00 鈧
(476) Retenci贸n Seguridad Social90,00 鈧
(47511) Retenci贸n IRPF trabajadores80,00鈧
(465) Remuneraciones pendientes de pago930,00 鈧

En el Plan General Contable, el Cuadro de cuentas, que es de uso voluntario, contempla la cuenta 4751 para las retenciones practicadas, en nuestro caso hemos a帽adido una subcuenta (47510) para diferenciar las que hemos practicado de los trabajadores. En muchas asesor铆as fiscales, se lleva una cuenta 煤nica, mientras que cuando el n煤mero de trabajadores es grande, a veces por razones de control y operativa, incluso se llevan subcuentas desglosadas por trabajador.

En este sencillo ejemplo, las casillas ser铆an:

Casilla 1 鈥. 1 (trabajador)

Casilla 2. 鈥. 1.100 euros (Importe de las percepciones

Casilla 3 鈥. 聽80 euros. (importe de las retenciones)

驴Qu茅 son las retribuciones en especie del trabajo en el modelo 111?

Las retribuciones en especie son las percepciones que reciben los trabajadores o los profesionales que聽NO sean en efectivo聽(dinero) Observaci贸n: El ingreso en el banco sigue siendo retribuci贸n dineraria. Se deben de valorar por su valor de mercado.

En la actualidad la normativa laboral y fiscal disponen de una serie de retribuciones en especie, que en algunos casos est谩n incentivadas, ya que se declaran exentas de cotizaci贸n a la Seguridad Social, o bien de IRPF, o incluso de ambas.

Por retribuciones en especie entendemos todas aquellas que no se pagan en dinero de curso legal.

Por ejemplo, las dietas comedor, son retribuci贸n en especie

El seguro m茅dico de un trabajador y/o sus familiares es retribuci贸n en especie, pero est谩 exenta hasta el l铆mite de 500 euros anuales por miembro de la unidad familiar.

El pago por parte de la empresa del alquiler de la vivienda del trabajador es retribuci贸n en especie que es sujeta y NO exenta.

Todas las retribuciones en especie que a efectos de IRPF no est茅n calificadas como exentas, estar谩n obligadas a soportar un ingreso a cuenta, que se producir谩 por el mismo porcentaje que tenemos para el resto de las retribuciones dinerarias.

Ejemplo:聽 Retribuciones en especie del trabajo en el modelo 111

La empresa X, tiene un trabajador, al que le abona en la n贸mina mensual las siguientes retribuciones en especie:

Seguro m茅dico exento 鈥︹︹︹.. 40,00鈧

Kilometraje desplazamiento atenci贸n a un cliente, fuera del lugar de domicilio de la empresa y del trabajador.聽 鈥 200 Km. a 0.25 Euros por Km.

Le abona al arrendador de la casa d贸nde vive el trabajador 600,00鈧.

Al trabajador no le descuenta ning煤n importe en concepto de ingreso a cuenta.

En este supuesto, en la n贸mina del mes, tendremos:

  1. Retribuci贸n no sujeta a IRPF 鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹. 40,00 euros
  2. Retribuci贸n no sujeta a IRPF por Kilometraje 鈥︹︹ 38,00 euros
  3. retribuci贸n sujeta por Kilometraje鈥︹︹︹︹︹︹︹︹. 12,00 euros
  4. Retribuci贸n alquiler 鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹ 600,00 euros

Como la empresa no le descuenta ning煤n importe en concepto de ingreso a cuenta, y siguiendo con el ejemplo del trabajador anterior que ten铆a una retenci贸n del 7,27%, el importe a ingresar en concepto de ingreso a cuenta ser谩 de: 7,27% X (12+600) = 44,5鈧.

Al no repercutirle este importe, se considerar谩 mayor coste para la empresa de las retribuciones.

As铆 el asiento que habr谩 realizado ser铆a:

DEBEHABER
(6401) Sueldos y Salarios en especie690,00 鈧
(47451) Ingreso a cuenta44,51鈧
(6401) Retribuci贸n en especie44,51鈧
(755) Ingresos por servicios al personal690,00鈧

聽Por otro lado, la DGT ha indicado que las retribuciones en especie pueden estar sujetas a IVA, y por tanto podr铆a existir la obligaci贸n de realizar la correspondiente factura al trabajador por la retribuci贸n del alquiler y si el trabajador no abona dicho IVA, ser铆a mayor coste para la empresa tambi茅n.

En este caso las casillas a rellenar son

Casilla 4 鈥. 1

Casilla 5聽 鈥. 612,00鈧

Importante

Las retribuciones EXENTAS, no se incluyen en el modelo 111, sin perjuicio que deban de indicarse en el resumen anual modelo 190.

Casilla 6 鈥. 44,51鈧.

Siendo el coste total para la empresa la suma de la valoraci贸n y el ingreso a cuenta.

II. Rendimientos de Actividades Econ贸micas

Rendimientos dinerarios de Actividades Econ贸micas

Si el apartado primero es claro, para la utilizar de este segundo podr铆a surgir alguna duda, que despejamos, se tratar谩 de las retenciones que soportan los empresarios o aut贸nomos en el ejercicio de su actividad que por ley est茅 sujeta a retenci贸n, as铆 podemos encontrar las retenciones de profesionales, como notarios, abogados, economistas, auditores, comisionistas, etc que est谩n obligados y tambi茅n otros que se encuentren en m贸dulos de estimaci贸n objetiva a los que se les establece una retenci贸n del 1% con car谩cter de control. 聽Pues bien, todos ellos estar铆an incluidos en este apartado II.

Los rendimientos dinerarios son aquellos que pagamos con dinero de curso legal.

Veamos un ejemplo de su inclusi贸n.

Ejemplo pr谩ctico

La factura que nos ha hecho un comisionista, por cuenta propia, incluye los siguientes conceptos:

Comisiones 鈥︹︹︹︹︹︹.. 聽 聽 聽 聽聽聽 1.000 鈧

Retenci贸n IRPF (15%)鈥. 聽聽聽聽聽聽聽聽聽 -150,00 鈧

IVA 21% 鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹β犅犅犅 210,00 鈧

Total 鈥︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹︹..聽聽 1.060,00 鈧

El asiento contable ser铆a el siguiente:

DEBEHABER
(623) Servicios Profesionales Independientes1.000,00 鈧
(472.21) IVA soportado210,00 鈧
(47512) Retenci贸n IRPF x Actividades Econ贸micas150,00 鈧
(4101) Acreedores por prestaci贸n de Servicios1.060,00 鈧

Nosotros, en nuestraasesor铆a fiscal en Valencia, somos partidarios de contabilizar las retenciones siempre de forma desglosada, para llevar un control m谩s pormenorizado. De esta forma, podemos controlar f谩cilmente los descuadres que pudieran existir.

Las casillas a rellenar serian las 07 a 09

Casilla 07 鈥. 1

Casilla 08 鈥. 1000 鈧

Casilla 09 鈥.150,00 鈧

Retribuciones de Actividades Econ贸micas en Especie

Hay que comprender que las retribuciones en especie tambi茅n deben de figurar en el modelo 111.聽 As铆 si a un profesional, le pago un viaje a las Islas Mauricio, tambi茅n es una retribuci贸n de su actividad, porque es dif铆cil pensar que lo hago simplemente porque me apetece, normalmente esto viene a estar englobado dentro de los gastos de Promoci贸n, y ser铆a deducible en la medida que no sea una liberalidad. (Art. 15 de la LIS).

Si se da este caso, y el viaje ha tenido un coste de 1.500 euros, deberemos de indicarlo en las casillas 10 a 12:

Casilla 10 :聽 1

Casilla 11:聽 1.500 鈧

Casilla 12:聽 225,00 鈧 (Esto es la retenci贸n del 15% sobre el total de la factura de viaje pagada a la agencia).

III. Premios por la participaci贸n en juegos, concursos, tarifas o combinaciones aleatorias

De acuerdo con el art铆culo 75.2.c del RIRPF, 鈥渆st谩n sujetos a retenci贸n o ingreso a cuenta los premios que se entreguen como consecuencia de la participaci贸n en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est茅n o no vinculados a la oferta, promoci贸n o venta de determinados bienes, productos o servicios鈥.

En este apartado, que no es muy utilizado, tambi茅n puede surgir la obligaci贸n de retener.聽 Un ejemplo t铆pico, es cuando las empresas a trav茅s de su Comunity Manager y en el uso de las redes sociales pretender aumentar la presencia de la empresa en las mismas y hacen un concurso y entregan gratis alg煤n producto. Tambi茅n era una actividad que la hac铆an bastante los bancos hace unos a帽os atr谩s cuando se realizan entregas de cafeteras, conjuntos de colchas, televisores, u otros productos, y luego el cliente se encontraba con que le aparec铆an en la declaraci贸n de Renta y no sab铆an muy bien de d贸nde sal铆an aquellas cantidades.

Para la empresa que entrega el premio, supone un gasto para obsequiar, premiar la fidelidad de sus clientes, es decir, un gasto de atenciones a clientes que ser谩 deducible en el Impuesto de Sociedades con el l铆mite del 1% del importe neto de la cifra de negocios (CN) del periodo impositivo.

Premios en met谩lico

Si el premio es en met谩lico, el gasto es el importe del premio, y si es en especie, el gasto es el valor en dinero de ese bien o servicio, valorado a su precio de mercado.

聽Estos clientes premiados pueden ser personas f铆sicas o personas jur铆dicas.

Si el premio es en met谩lico se aplicar谩 una retenci贸n del 19% cuando el importe del mismo sea superior a 300,00 euros. La retenci贸n ya ser谩 aplicada por la empresa que entrega el premio, es decir, el premiado cobrar谩 el importe del premio menos el 19% de ese importe.

La empresa que entrega el premio ingresar谩 a cuenta del premiado esa retenci贸n del 19% en la Agencia Tributaria (retenciones de capital mobiliario, ingresos a cuenta).

Ejemplo:聽 Premio en met谩lico de 500,00鈧.

La retenci贸n del 19% ser谩:聽 95,00鈧.

El premiado cobrar谩 en met谩lico: 405鈧.

No habr谩 obligaci贸n de retener si el premio en met谩lico no supera 300,00鈧.

Casilla 13 鈥 1

Casilla 14 鈥 500

Casilla 15 鈥 95

Premios en especie

Si el premio es en especie, la ganancia patrimonial es el valor en dinero de ese bien o servicio, valorado a su precio de mercado.

Para la empresa que entrega el premio, en el caso de que el premio sea en especie, el IVA soportado por la empresa para adquirir esos bienes que va a sortear y entregar a sus clientes premiados no es deducible, a pesar de que estos se hagan como una acci贸n evidentemente comercial dirigida a consolidar relaciones con sus clientes. Esto supondr谩 un coste adicional del % de IVA aplicable sobre dichos bienes.

Vamos a considerar que se trata de los propios productos que la empresa ofrece a sus clientes, por simplificar un poco. En este caso, la empresa debe repercutir IVA, sobre el precio de adquisici贸n que es su coste, por lo tanto, si le cuesta 310鈧, el regalo es de 375,10鈧.聽 Y sobre este importe debemos de realizar el ingreso a cuenta que ser谩 de 71,27鈧, por lo que el 鈥渞egalito鈥 se nos va a ir al coste de 446.37鈧, porque este importe lo tendremos que ingresar en Hacienda por cuenta del cliente agraciado.

隆Ojo! Tener en cuenta que no nos estamos refiriendo a los art铆culos promocionales, como bol铆grafos, o a muestras, que a nivel de IVA pueden considerarse no sujetos.

Por lo tanto, en estos casos la Ley del IVA indica que la valoraci贸n debe realizarse a precios de mercado, y entendemos como precio de mercado el coste de adquisici贸n para el proveedor, ya que entenderlo de otra forma implica que la empresa tenga un beneficio que no es tal.

En el ejemplo anterior, la contabilizaci贸n ser铆a:

DEBEHABER
627聽 Promoci贸n de Ventas446.37鈧
4753聽 Ingreso a cuenta premios71,27鈧
700聽 Ventas de mercader铆as310鈧
477.21 IVA repercutido65,10鈧

Puede chocar un poco el que lo llevemos contra la cuenta de Ventas, pero deb茅is de tener en cuenta que el PGC contabiliza las existencias por un m茅todo especulativo y no administrativo y, por tanto, el gasto; porque ya no tenemos esa mercanc铆a que hemos regalado (lo veremos reflejado en el asiento de fin de a帽o de variaci贸n de existencias y nos aparecer谩 por la cuenta 610 al debe por haber disminuido las existencias).

La inclusi贸n ser铆a en las casillas 16, 17 y 18

Casilla 13 鈥β 1

Casilla 14 鈥 375,10鈧

Casilla 15 鈥 71,27鈧

Se except煤an los premios cuya base de retenci贸n (cuant铆a) no exceda de 300 euros (art铆culo 75.3.f del RIRPF). Para los que superen esa cuant铆a el porcentaje de retenci贸n sobre los premios es de un 19%, tal y como dispone el art铆culo 101.7 de la LIRPF, o del tipo de retenci贸n aplicable que proceda en funci贸n de la relaci贸n laboral si 茅sta existe entre quien entrega el premio y quien lo recibe. En este supuesto deberemos de considerarlo como una retribuci贸n en especie del apartado I.

驴Sigues sin tenerlo claro y necesitas una peque帽a aclaraci贸n extra sobre tu caso en particular?

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IV. Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes p煤blicos.

En las casillas 19, 20 y 21 se reflejar谩n los datos referentes a las percepciones dinerarias y en las casillas 22, 23 y 24 los que, en su caso, correspondan a percepciones en especie.

V. Contraprestaciones por la cesi贸n de derechos de imagen: ingresos a cuenta previstos en el art铆culo 92.8 de la Ley del Impuesto.

Se incluir谩n en este ep铆grafe los datos correspondientes a las contraprestaciones sujetas a la obligaci贸n de efectuar el ingreso a cuenta a que se refiere el art铆culo 92.8 de la Ley del Impuesto, que hayan sido satisfechas por el declarante en el periodo al que se refiere la autoliquidaci贸n.

Estas contraprestaciones se refieren a las imputaciones indicadas en el apartado 1 del art铆culo 98 y deben hacerla las personas o entidades con la que el contribuyente mantenga la relaci贸n laboral, o cualquier otra persona o entidad vinculada con ellas en los t茅rminos del art铆culo 18 de la LIS , mediante actos concertados con personas o entidades residentes o no residentes la cesi贸n del derecho a la explotaci贸n o el consentimiento o autorizaci贸n para la utilizaci贸n de la imagen de la persona f铆sica, deber谩 efectuar un ingreso a cuenta de las contraprestaciones satisfechas en met谩lico o en especie a personas o entidades no residentes por los actos all铆 se帽alados.

聽Si la contraprestaci贸n fuese en especie, su valoraci贸n se efectuar谩 de acuerdo a lo previsto en el art铆culo 43 de esta ley, y se practicar谩 el ingreso a cuenta sobre dicho valor.

El porcentaje para calcular el ingreso a cuenta que debe practicarse en el supuesto contemplado por el apartado 8 del聽Art. 92聽,LIRPF, ser谩 del 19 por ciento.

Casilla 28. Se consignar谩 en esta casilla la suma de las retenciones e ingresos a cuenta que, por todos los conceptos, se hayan hecho constar en los ep铆grafes anteriores de este apartado.

Plazo de presentaci贸n del modelo 111: Mensual o Trimestral

El modelo 111 se presenta cada tres meses en los periodos establecidos para la presentaci贸n de modelos trimestrales, que siempre son los siguientes:

Primer trimestre: se presenta del 1 al 20 de abril

Segundo trimestre: se presenta del 1 al 20 de julio

Tercer trimestre: se presenta del 1 al 20 de octubre

Cuarto trimestre: se presenta del 1 al 20 de enero

驴Y si la fecha l铆mite cae en fin de semana o festivo? Entonces se ampl铆a el plazo hasta el siguiente d铆a h谩bil.

Las empresas cuya cifra de negocios supera los 6 millones de euros en el ejercicio anterior, est谩n obligadas a presentar este modelo 111 con car谩cter mensual.

Tambi茅n lo est谩n aquellas que se acojan al REDEME (r茅gimen de devoluci贸n mensual en el IVA, que es espec铆fico para empresas exportadoras, aunque es de r茅gimen opcional. La opci贸n se debe de ejercitar en el mes de Noviembre del a帽o anterior al que tenga que surtir efecto, o cuando se inicia la actividad) , y las empresas que tengan la obligaci贸n de presentar sus libros de IVA por el SII (Sistema Inmediato de Informaci贸n).

Presentar el modelo 111 fuera de plazo

La presentaci贸n del modelo 111 fuera de plazo supone un requerimiento o una sanci贸n dependiendo si te das cuenta del olvido t煤 mismo o es Hacienda quien te lo hace saber con un requerimiento. Normalmente si lo haces en menos de un mes es muy posible que la AEAT no reaccione ante la falta de pago, en cambio si domicilias el pago y no tienes dinero en la cuenta, la reacci贸n de Hacienda es inmediata y te reclama el importe con el recargo de apremio, al principio con un 10% y luego con un 20%, lo que resulta un agravio comparativo con los recargos por presentaci贸n extempor谩nea del art. 27 de la LGT en su redacci贸n dada por la Ley 11/2021 de represi贸n del fraude fiscal, que en la actualidad es una escala, que se va incrementando un 1% por cada mes o fracci贸n de incumplimiento, siendo del 15% cuando la demora es superior a un a帽o. En estos casos adem谩s se deben de pagar los intereses de demora por todo el tiempo que exceda de un a帽o, a los tipos vigentes en los a帽os de incumplimiento. En el a帽o 2023 es del 4,0625%, mientras que en el a帽o 2022 fue del 3,75%

TABLAS DE RECARGO

Demoran潞 de mesRecargo
menos de un mes01%
Entre 1 y 2 meses12%
Entre 2 y 3 meses23%
Entre 3 y 4 meses34%
Entre 4 y 5 meses45%
Entre 5 y 6 meses56%
Entre 6 y 7 meses67%
Entre 7 y 8 meses78%
Entre 8 y 9 meses89%
Entre 9 y 10 meses910%
Entre 10 y 11 meses1011%
Entre 11 y 12 meses1112%
Mas de 12 meses1215%

Si, por el contrario, se da cuenta antes la Agencia Tributaria, te enfrentas a una sanci贸n cuya base ser谩 la siguiente:

Infracci贸n leve: sanci贸n del 50 % de lo dejado de ingresar, que es la cuant铆a m铆nima, aunque puedes tener acceso despu茅s a una reducci贸n del 30%.

Infracci贸n grave: sanci贸n del 100 %

Infracci贸n muy grave: sanci贸n del 150 %.

C贸mo presentar el Modelo 111

Como novedad, a partir del ejercicio 2014, y como consecuencia de la aprobaci贸n de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci贸n de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria,聽desaparece la posibilidad de presentaci贸n en papel preimpreso del modelo 111, por lo que en la actualidad debe presentarse de forma electr贸nica a trav茅s de internet 聽seg煤n el tipo de obligado tributario.

驴C贸mo se realiza el pago del modelo 111?

El pago del modelo 111, se suele realizar mayoritariamente de dos formas:

  1. Por domiciliaci贸n bancaria, hasta el d铆a 15 de los meses de liquidaci贸n, que si es declaraci贸n trimestral son los meses de abril, Julio, octubre y enero, o hasta el d铆a 15 del mes siguiente, cuando se trata de periodo de liquidaci贸n mensual.
  2. Por adeudo en cuenta, cuyo pago se produce el 煤ltimo d铆a del periodo, con car谩cter general ser谩 hasta el d铆a 20 del mes siguiente, para el supuesto de declaraci贸n mensual, o el d铆a 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero (del a帽o siguiente), para los periodos trimestres. No obstante, si el 煤ltimo d铆a fuera inh谩bil, festivo o s谩bado se prorroga autom谩ticamente hasta el siguiente h谩bil. As铆, si el d铆a de vencimiento es un s谩bado se prorroga hasta el lunes, salvo que fuera festivo en cuyo caso se prorroga hasta el siguiente d铆a h谩bil posterior.

Existen otras posibilidades, como puede ser el pago en efectivo, el pago con compensaci贸n de deudas tributarias que tengamos a nuestro favor, e incluso se nos otorga la posibilidad de presentar sin realizar el pago, aunque obviamente si no hemos indicado ninguna causa, la administraci贸n tributaria nos requerir谩 el pago por la v铆a ejecutiva de apremio a los pocos d铆as.

Importante: 聽Aplazamiento modelo 111

Las retenciones de modelo 111, no se pueden aplazar, son cantidades que se descuentan del importe a pagar, por lo tanto, si no hay pago es dif铆cil hablar de retenci贸n.

Si la empresa no abona las n贸minas, lo normal es que no practique la retenci贸n ya que esta se produce en el momento del pago.

En los rendimientos de actividades profesionales, la obligaci贸n nace en el momento en que es exigible la percepci贸n de los honorarios.

Por lo tanto, las deudas generadas por el modelo 111 actualmente son inaplazables, y las solicitudes de aplazamiento de las mismas, con car谩cter general ser谩n denegadas.

C贸mo rectificar un modelo 111 ya presentado

En ocasiones cometemos errores que nos obligan a rectificar el modelo 111. Estos pueden ser por diferentes motivos:

Error en la cuant铆a ingresada en el modelo 111. Importe pagado de menos

Este es un error relativamente sencillo de reparar, basta con presentar un nuevo modelo 111, en el que vamos a incluir todas las casillas tal y como deb铆an de haber quedado la primera vez, que lo hicimos, y entonces obviamente nos dar谩 a pagar una cantidad superior.聽 El total de la casilla 28, ser谩 mayor que el que ten铆amos en la originaria, a continuaci贸n, en la casilla 29, indicaremos la cantidad que ten铆amos en la original que ahora sustituimos y nos saldr谩 un nuevo importe a ingresar que ser谩 justo por la diferencia.

Finalmente debemos de rellenar el apartado Declaraci贸n complementaria marcando la casilla que hay a tal efecto con un tic, y indicando el n煤mero de justificante que nos habr谩 dado la respuesta telem谩tica de la AEAT en la primera p谩gina, 隆ojo!聽 Es el n煤mero de justificante. NO es el n煤mero de referencia que lo utilizamos para otras cosas.

Hay que destacar, y es algo que la AEAT no ha modificado en a帽os, que el hecho que indique que se trata de una declaraci贸n complementaria confunde al contribuyente que piensa que lo que debe de hacer es una declaraci贸n en la que 鈥渁帽ade鈥 la cuant铆a que se dej贸 pendiente, y no que se trata del total de las operaciones.

Significar que las declaraciones complementarias s贸lo se pueden utilizar para declarar mayores importes, no aplica si no hay variaci贸n de los importes a ingresar o incluso si estos son menores, que tendremos que hacerlo por otros medios.

Error sin cuant铆a a ingresar.聽 Error en las Bases de las Retribuciones del mod. 111

Si el error incurrido es que nos hemos equivocado en el n煤mero de perceptores o bien en la base de retribuci贸n, ambas circunstancias no afectan a la cuant铆a ingresada, pero es conveniente instar a la administraci贸n a que las corrija para que cuando presentemos el modelo 190, y procedamos a 鈥渃uadrar鈥 con la suma de los modelos 111, el importe sea coincidente.

Para esto, dentro de la AEAT, nos iremos al siguiente procedimiento:

https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/REGD-JDIT/FGCSV

El modelo 111 que hemos presentado tiene un c贸digo seguro de Verificaci贸n CSV (que se ve en las l铆neas inferiores del modelo 111 impreso), tenemos que copiar dicho c贸digo en la casilla CSV, y procedemos a identificarnos con nuestra clave o certificado digital, ya que ser谩 m谩s f谩cil, as铆 poder enviar la informaci贸n que queremos que la AEAT modifique por nosotros:

Bastar谩 un escrito, indicando el importe que figura en las casillas correspondientes que est谩 err贸neo y solicitar su modificaci贸n al importe correcto que le indiquemos, y ya est谩.

Error con cuant铆a a devolver. Hemos ingresado de m谩s en el modelo 111

Este es el error m谩s complejo de resolver. Lo que aqu铆 toca, es volver al procedimiento anteriormente indicado:

https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/REGD-JDIT/FGCSV

Rellenar el CSV y proceder a a帽adir todos los documentos que sean necesarios para la correcci贸n de los errores.

Lo primero que hacemos es un escrito indicando d贸nde hemos cometido error, y por lo tanto solicitando la devoluci贸n de lo ingresado de m谩s.

En Tributaci贸n qui茅n quiere hacer valer un derecho de acuerdo a la LGT, debe de probarlo, por lo que tendr谩 que acreditar con los documentos pertinentes el error padecido y solicitar por el procedimiento de ingresos indebidos la devoluci贸n de la cuota resultante.聽 Hacienda dispondr谩 de 6 meses para realizar la correspondiente devoluci贸n si procede.

A nivel pr谩ctico, cuando estamos ante cuant铆as no demasiado significativas, podemos realizar la compensaci贸n del importe pagado de m谩s, con el correspondiente al trimestre o mes siguiente, al fin y al cabo, no se origina ning煤n perjuicio a la AEAT y, por otro lado, recuperamos el importe ingresado de m谩s antes.聽 No obstante, no podemos decir que sea una soluci贸n acorde a ley, sino acorde a la pr谩ctica.

Si est谩s interesado en saber m谩s sobre el modelo 111, te dejamos otro art铆culo muy relacionado sobre c贸mo se contabiliza.

Tambi茅n te invitamos a conocer sobre otro modelo, el modelo 115 sobre c贸mo se declaran las retenciones de arrendamientos urbanos.

SOBRE EL AUTOR: JUAN FRANCISCO DEFEZ G脫MEZ

Licenciado en Ciencias Empresariales. por la Universidad de Valencia. Master en Tributaci贸n por el Colegio de Economistas de Valencia, Miembro del Registro de Economistas Asesores Fiscales REAF 3107, Miembro EC 118, Experto Contable Acreditado n潞 581. Titular de la asesoria Defez Asesores, desde el a帽o 1989. Especialista en temas tributarios y de contabilidad.

BIBLIOGRAFIA:

-Memento Fiscal Pr谩ctico 2023 Editorial Lefebvre y comentario.