Actualizado: octubre de 2026 · Tiempo de lectura aproximado: 9 minutos
- Los honorarios de una asesoría fiscal o contable se contabilizan habitualmente en la cuenta 623, Servicios de profesionales independientes.
- La deuda con la asesoría se registra normalmente en la cuenta 410, Acreedores por prestaciones de servicios.
- Cuando el IVA sea deducible, se utiliza la cuenta 472, Hacienda Pública, IVA soportado.
- Si la factura está sujeta a retención profesional, la retención pendiente de ingresar en Hacienda se contabiliza en la cuenta 4751.
- La retención profesional general es del 15 %. Puede aplicarse el 7 % en el período de inicio de la actividad profesional y los dos siguientes cuando se cumplen los requisitos.
- Si quien presta el servicio es una sociedad, la factura ordinaria de asesoramiento no lleva retención de IRPF por el mero hecho de tratarse de servicios profesionales.
- Que una factura esté contabilizada no significa automáticamente que el gasto o el IVA sean fiscalmente deducibles: deben cumplirse también los restantes requisitos fiscales.
La factura mensual de una asesoría fiscal, contable o gestoría es uno de los gastos más habituales de autónomos y empresas.
Su contabilización no es especialmente complicada, pero puede incluir tres elementos diferentes: el gasto por asesoramiento, el IVA soportado y, en determinados casos, una retención de IRPF.
Además, hay que distinguir correctamente si el proveedor es una persona física profesional o una sociedad, porque la factura no tendrá el mismo tratamiento.
Qué cuenta contable se utiliza para una factura de asesoría fiscal
El Plan General de Contabilidad incluye dentro de la cuenta 623. Servicios de profesionales independientes los importes satisfechos a profesionales por servicios prestados a la empresa.
Entre los ejemplos contemplados por el propio PGC se encuentran los honorarios de:
- economistas;
- abogados;
- auditores;
- notarios;
- y otros profesionales independientes.
Por tanto, para una factura ordinaria de asesoramiento fiscal, contable o mercantil, la cuenta 623 es normalmente la opción más adecuada.
Puede crearse una subcuenta específica para facilitar el análisis interno, por ejemplo:
- 6230001 Asesoría fiscal;
- 6230002 Asesoría contable;
- 6230003 Asesoría laboral;
- 6230004 Servicios jurídicos.
El cuadro de cuentas del PGC no impide que una empresa adapte sus subcuentas a sus necesidades internas.
Cuenta 410 o cuenta 400: cuál corresponde
En una factura de asesoría fiscal utilizaremos normalmente la cuenta 410. Acreedores por prestaciones de servicios.
La diferencia básica es:
| Cuenta | Uso habitual |
|---|---|
| 400 Proveedores | Deudas por compras de bienes incluidos habitualmente dentro de la actividad comercial. |
| 410 Acreedores por prestaciones de servicios | Deudas con quienes prestan servicios que no tienen la condición contable de proveedores de mercancías. |
| 523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo | Deudas a corto plazo por adquisición de elementos del inmovilizado. |
Una asesoría fiscal no nos vende normalmente mercaderías ni inmovilizado. Nos presta un servicio, por lo que la contrapartida habitual será la 410.
Cómo contabilizar una factura de asesoría fiscal sin retención
Supongamos que una sociedad limitada recibe de otra sociedad una factura mensual de asesoramiento fiscal por:
- Honorarios: 100 €.
- IVA 21 %: 21 €.
- Total: 121 €.
Al tratarse de una factura emitida por una sociedad, en este supuesto ordinario no existe retención de IRPF.
El asiento sería:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| (623) Servicios de profesionales independientes | 100,00 € | — |
| (472) Hacienda Pública, IVA soportado | 21,00 € | — |
| (410) Acreedores por prestaciones de servicios | — | 121,00 € |
Cuando se pague:
| (410) Acreedores por prestaciones de servicios | 121,00 € | — |
| (572) Bancos | — | 121,00 € |
Cómo contabilizar una factura de asesoría con retención de IRPF
La situación cambia cuando el asesor presta el servicio como persona física profesional y la factura está sometida a retención.
Con carácter general, la retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales es del 15 %.
Existe un tipo reducido del 7 % durante:
- el período impositivo en que el profesional inicia la actividad;
- y los dos períodos impositivos siguientes;
siempre que no hubiera ejercido actividad profesional alguna durante el año anterior al inicio y comunique al pagador que cumple los requisitos.
Se aplica durante el año natural en que se inicia la actividad profesional y los dos siguientes. Si el profesional comienza en diciembre, ese primer período puede durar únicamente un mes.
Ejemplo con retención del 15 %
Un economista autónomo factura a una empresa:
- Honorarios: 100 €.
- IVA 21 %: 21 €.
- Retención IRPF 15 %: 15 €.
- Importe a pagar al profesional: 106 €.
El asiento sería:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| (623) Servicios de profesionales independientes | 100,00 € | — |
| (472) Hacienda Pública, IVA soportado | 21,00 € | — |
| (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | — | 15,00 € |
| (410) Acreedores por prestaciones de servicios | — | 106,00 € |
Cuando se paga al asesor:
| (410) Acreedores por prestaciones de servicios | 106,00 € | — |
| (572) Bancos | — | 106,00 € |
Los 15 euros retenidos no constituyen un ingreso para la empresa. Son una deuda con Hacienda que posteriormente deberá ingresarse.
Ingreso de la retención mediante el Modelo 111
Cuando corresponda ingresar la retención:
| (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | 15,00 € | — |
| (572) Bancos | — | 15,00 € |
Puedes ampliar esta parte en nuestra guía sobre el Modelo 111 de retenciones.
Ejemplo de factura con retención reducida del 7 %
Utilicemos ahora el ejemplo tradicional de este artículo.
Un economista que acaba de iniciar su actividad profesional factura 100 euros de honorarios a una pyme y ha comunicado correctamente que puede aplicar la retención reducida.
| Honorarios | 100,00 € |
| IVA 21 % | +21,00 € |
| Retención 7 % | -7,00 € |
| Total a pagar | 114,00 € |
El asiento será:
| (623) Servicios de profesionales independientes | 100,00 € | — |
| (472) Hacienda Pública, IVA soportado | 21,00 € | — |
| (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | — | 7,00 € |
| (410) Acreedores por prestaciones de servicios | — | 114,00 € |
¿Sobre qué importe se calcula la retención?
La retención profesional se calcula sobre los ingresos íntegros satisfechos correspondientes al servicio profesional.
En una factura ordinaria de asesoramiento de 100 euros más IVA:
Retención del 15 % = 100 × 15 % = 15 €.
El IVA no forma parte de la base sobre la que calculamos la retención.
El IVA incrementa el importe de la factura y constituye tributación indirecta. La retención reduce el importe que se entrega al profesional porque el cliente ingresa esa cantidad en Hacienda como pago a cuenta del IRPF del profesional.
¿Las facturas de una asesoría llevan IVA?
Los servicios ordinarios de asesoramiento fiscal, contable o empresarial están sujetos al tipo general del IVA del 21 %.
Por tanto, una factura ordinaria de asesoramiento de 500 euros será:
- Base imponible: 500 €.
- IVA 21 %: 105 €.
A continuación habrá que determinar si existe o no retención dependiendo de quién presta el servicio y del supuesto concreto.
¿El IVA de la asesoría fiscal es deducible?
Que una factura incluya IVA no significa automáticamente que el destinatario tenga derecho a deducirlo.
Para deducir la cuota soportada deben cumplirse los requisitos de la Ley del IVA.
Entre ellos:
- que el destinatario tenga derecho a deducción;
- que el servicio esté afecto a operaciones que generen ese derecho;
- que la cuota se encuentre correctamente soportada;
- y que se disponga del justificante exigido legalmente.
En una empresa que realiza exclusivamente operaciones sujetas y no exentas, el IVA de su asesoramiento fiscal ordinario será normalmente deducible.
En cambio, la situación puede ser diferente cuando:
- la actividad realiza únicamente operaciones exentas sin derecho a deducción;
- existe prorrata;
- hay sectores diferenciados;
- el gasto tiene una utilización privada o ajena a la actividad;
- o el empresario está sometido a un régimen con reglas particulares, como el recargo de equivalencia.
Factura de asesoría en recargo de equivalencia
Cuando el IVA soportado no resulte deducible, la cuota de IVA formará parte del coste contable del servicio en los términos que correspondan.
Siguiendo el ejemplo anterior de 100 euros más 21 euros de IVA y una retención del 7 %:
| (623) Servicios de profesionales independientes | 121,00 € | — |
| (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | — | 7,00 € |
| (410) Acreedores por prestaciones de servicios | — | 114,00 € |
¿Es deducible el gasto de asesoría fiscal?
Con carácter general, una empresa puede considerar fiscalmente deducible el coste de los servicios de asesoramiento que estén vinculados a su actividad, correctamente contabilizados, imputados al período correspondiente y suficientemente justificados, siempre que no exista una norma fiscal que excluya su deducibilidad.
En el caso de un autónomo en estimación directa, la Agencia Tributaria incluye expresamente los servicios de profesionales independientes entre los gastos que pueden resultar fiscalmente deducibles cuando cumplen los requisitos generales.
Esos requisitos incluyen:
- vinculación con la actividad económica;
- justificación adecuada;
- correcta imputación temporal;
- y registro en la contabilidad o libros obligatorios.
Asesoría para la actividad de un autónomo
Si la factura corresponde, por ejemplo, a:
- contabilidad de la actividad;
- presentación de IVA;
- pagos fraccionados;
- retenciones;
- libros registro;
- o asesoramiento fiscal relacionado directamente con el negocio;
existirá, con carácter general, una vinculación clara con la actividad económica.
Asesoría para la Declaración de la Renta completa
Debe diferenciarse el asesoramiento de la actividad económica de la preparación de una declaración personal de IRPF que incluye también otras rentas particulares.
Si una factura engloba indistintamente la elaboración de toda la declaración personal —salarios, inversiones, inmuebles, ganancias patrimoniales y actividad económica— no conviene considerar automáticamente que el 100 % del gasto corresponde a la actividad.
Cuando exista una parte identificable y directamente relacionada con la determinación del rendimiento de la actividad económica, es recomendable que quede correctamente diferenciada y documentada.
¿Puede deducir una factura de asesoría un trabajador por cuenta ajena?
Los rendimientos del trabajo tienen un listado específico de gastos deducibles.
Los honorarios ordinarios pagados a una asesoría simplemente para confeccionar la declaración de la Renta no forman parte de ese listado específico de gastos deducibles del trabajo.
Es diferente el supuesto de los gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios con la persona de la que se perciben los rendimientos del trabajo.
En ese caso, el artículo 19 de la Ley del IRPF permite deducir hasta 300 euros anuales, siempre que se trate realmente de gastos de defensa jurídica derivados de ese conflicto laboral.
¿Hay que contabilizar la factura aunque se pague inmediatamente?
Contablemente es posible que una operación pagada inmediatamente se registre directamente contra una cuenta de tesorería cuando el procedimiento contable de la empresa lo permita.
Sin embargo, utilizar primero la cuenta del proveedor o acreedor ofrece ventajas de control:
- permite conocer el volumen de operaciones con cada tercero;
- facilita la conciliación de facturas pendientes;
- mejora la trazabilidad del pago;
- y facilita la preparación de determinadas declaraciones informativas.
Por eso, en una factura de asesoría suele ser más ordenado:
- registrar primero el gasto contra la cuenta 410;
- y posteriormente registrar el pago contra bancos.
Modelo 347: el límite no es 3.000 euros
El artículo antiguo de esta página utilizaba como referencia 3.000 euros.
El límite general del Modelo 347 es actualmente 3.005,06 euros por persona o entidad durante el año natural, IVA incluido cuando corresponda.
Sin embargo, no todas las operaciones que superan esa cifra deben incluirse necesariamente.
Entre las operaciones excluidas están aquellas respecto de las cuales existe una obligación periódica de suministro de información a la Administración y ya han sido incluidas en otra declaración específica con contenido coincidente.
Por ejemplo, determinadas operaciones sometidas a retención que quedan correctamente informadas en los correspondientes modelos anuales no deben duplicarse automáticamente en el Modelo 347.
Por ello, el control del proveedor es útil, pero antes de incluir una operación en el 347 hay que revisar las reglas específicas del modelo.
¿Se puede contabilizar un gasto sin factura?
Aquí debemos separar dos cuestiones:
- la contabilización del hecho económico;
- y su deducibilidad fiscal, especialmente en IVA.
La ausencia de una factura no significa que debamos ignorar contablemente un gasto real que se ha producido.
La contabilidad debe reflejar la realidad económica.
Sin embargo, a efectos fiscales la justificación adquiere una importancia especial.
Impuesto sobre Sociedades e IRPF de actividades económicas
La factura es el medio prioritario de justificación cuando el gasto procede de una operación realizada por un empresario o profesional.
Pero una factura por sí sola tampoco demuestra de forma absoluta que la operación haya existido.
Si Hacienda cuestiona fundadamente la realidad del gasto, pueden resultar necesarios otros medios de prueba, como:
- contratos;
- albaranes;
- correos electrónicos;
- justificantes bancarios;
- documentos de transporte;
- presupuestos;
- o cualquier otro elemento que permita acreditar la operación.
IVA: requisitos más estrictos
Para ejercer el derecho a deducir el IVA soportado es necesario disponer del documento justificativo previsto por la normativa.
La Agencia Tributaria recuerda que una factura que no cumpla los requisitos legales y reglamentarios no acredita por sí misma el derecho a la deducción mientras no sea correctamente rectificada.
Las facturas simplificadas pueden servir como justificante de la deducción cuando contienen los datos adicionales exigidos por el artículo 7.2 del Reglamento de facturación.
Una operación real puede plantear un tratamiento contable y fiscal del gasto y, al mismo tiempo, no cumplir los requisitos formales necesarios para deducir el IVA soportado. Son análisis relacionados, pero distintos.
Factura de compra: ejemplo básico de contabilización
El mismo esquema ayuda a entender cualquier factura recibida.
Una empresa compra mercancías por 1.000 euros más un IVA del 21 %.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| (600) Compras de mercaderías | 1.000,00 € | — |
| (472) Hacienda Pública, IVA soportado | 210,00 € | — |
| (400) Proveedores | — | 1.210,00 € |
La diferencia con la factura de asesoría está precisamente en la naturaleza del proveedor: aquí compramos mercaderías y utilizamos la 400; en una prestación de servicios profesionales utilizamos normalmente la 410.
Factura de inmovilizado: cuándo utilizar la cuenta 523
Si lo que compramos no es un gasto corriente sino un activo que debe incorporarse al inmovilizado, la deuda puede registrarse en la cuenta 523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo cuando corresponda.
Por ejemplo, una empresa adquiere un ordenador por 1.000 euros más IVA y lo pagará mediante una tarjeta de crédito.
El reconocimiento de la compra podría ser:
| (217) Equipos para procesos de información | 1.000,00 € | — |
| (472) Hacienda Pública, IVA soportado | 210,00 € | — |
| (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo | — | 1.210,00 € |
Posteriormente se registrará la forma concreta de pago o financiación.
Errores frecuentes al contabilizar una factura de asesoría
- Utilizar la cuenta 400 en lugar de la 410 para un servicio profesional.
- Registrar el pago directamente contra bancos y perder la trazabilidad del acreedor.
- Olvidar la retención cuando la factura profesional está sujeta a ella.
- Calcular la retención sobre el total de la factura incluido el IVA.
- Aplicar automáticamente el 7 % a cualquier profesional nuevo sin comprobar los requisitos.
- Aplicar retención de IRPF a una sociedad por una factura ordinaria de asesoramiento.
- Deducir automáticamente todo el IVA aunque la actividad no genere derecho pleno a deducción.
- Considerar deducible toda la asesoría de la declaración personal de un autónomo sin separar la parte realmente vinculada a su actividad.
- Confundir que el gasto esté contabilizado con que sea automáticamente deducible fiscalmente.
- Utilizar 3.000 euros como límite del Modelo 347 en lugar de 3.005,06 euros.
- Deducir IVA con un documento que no reúne los requisitos necesarios para justificar la deducción.
¿Necesitas ayuda con la contabilidad de tu empresa?
En Defez Asesores podemos encargarnos de la contabilización de facturas, conciliaciones, cierres contables y obligaciones fiscales de tu negocio.
Ver servicio de asesoría contablePreguntas frecuentes sobre cómo contabilizar una factura de asesoría fiscal
¿Qué cuenta se utiliza para contabilizar una factura de asesoría fiscal?
La cuenta más habitual es la 623, “Servicios de profesionales independientes”. La deuda con la asesoría se registra normalmente en la cuenta 410, “Acreedores por prestaciones de servicios”.
¿La factura de una asesoría lleva IVA?
Los servicios ordinarios de asesoramiento fiscal, contable y empresarial están sujetos, con carácter general, al tipo general del IVA del 21 %.
¿Una factura de asesoría lleva retención?
Puede llevarla cuando el servicio lo presta un profesional sujeto a retención. El tipo profesional general es del 15 %, pudiendo aplicarse el 7 % durante el período de inicio de actividad y los dos siguientes cuando se cumplen los requisitos reglamentarios.
¿Una asesoría que factura como sociedad aplica retención de IRPF?
Con carácter general, una factura ordinaria de asesoramiento emitida por una sociedad no está sometida a la retención profesional del IRPF que se aplica a determinados rendimientos obtenidos por personas físicas.
¿La retención se calcula sobre el importe con IVA?
No. En una factura profesional ordinaria, el porcentaje de retención se aplica sobre los honorarios o ingresos íntegros correspondientes al servicio, sin incluir el IVA repercutido.
¿El IVA de la asesoría es deducible?
Puede serlo cuando el destinatario tiene derecho a deducción, el servicio está afecto a operaciones que generan ese derecho y se cumplen los requisitos materiales y formales previstos por la Ley del IVA.
¿Es deducible el gasto de asesoría para un autónomo?
Cuando el servicio está directamente vinculado a la actividad económica, se encuentra correctamente registrado, imputado y justificado, puede resultar fiscalmente deducible. La parte correspondiente a servicios estrictamente personales debe analizarse separadamente.
¿Puedo deducir la factura de la asesoría que prepara mi declaración de la Renta?
No debe considerarse automáticamente deducible en su totalidad cuando la declaración incluye rentas personales ajenas a la actividad. Si existe una parte del servicio específicamente vinculada al cálculo y obligaciones de la actividad económica, conviene que quede diferenciada y correctamente documentada.
¿Se puede contabilizar un gasto aunque no tengamos factura?
La contabilidad debe reflejar los hechos económicos realmente producidos, pero la ausencia de factura puede afectar a la justificación fiscal y, especialmente, al derecho a deducir el IVA. Debe analizarse separadamente la contabilización, la deducibilidad del gasto y la deducibilidad del IVA.
¿Cuál es el límite del Modelo 347?
El límite general es de 3.005,06 euros por persona o entidad durante el año natural. No obstante, existen operaciones excluidas, entre ellas determinadas operaciones que ya están sujetas a una obligación periódica de suministro de información a Hacienda mediante otras declaraciones específicas.
Licenciado en Ciencias Empresariales. por la Universidad de Valencia. Master en Tributación por el Colegio de Economistas de Valencia, Miembro del Registro de Economistas Asesores Fiscales REAF 3107, Miembro EC 118, Experto Contable Acreditado nº 581. Titular de la asesoria Defez Asesores, desde el año 1989. Especialista en temas tributarios y de contabilidad.
Artículos relacionados
- Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad: cuentas 410, 472, 4751, 523 y 623.
- Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido: derecho a deducción y requisitos de las cuotas soportadas.
- Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
- Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF: rendimientos de actividades económicas y gastos deducibles.
- Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del IRPF: artículo 95, retenciones sobre actividades profesionales.
- Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades: imputación temporal, inscripción contable y gastos fiscalmente deducibles.
- Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria: justificación de gastos y deducciones.
- Agencia Tributaria: gastos fiscalmente deducibles de actividades económicas.
- Agencia Tributaria: documentos de facturación como justificantes de la deducción del IVA.
- Agencia Tributaria: instrucciones del Modelo 347.
Muy buen aporte, muy recomendable! Saludos.
Muchas gracias por el feedback.
Muchas gracias
BUENOS DÍAS. Tengo una factura en dónde cargan gastos de envío en la misma factura ¿Como se contabilizaría para deducir los gastos de envío? Total productos 63.01
Gastos de envío 8.72
Total(Imp. excl.) 71.73
Total Impuesto 15.07
TOTAL 86.80
Muchas gracias de antemano.
Hola:
De acuerdo al PGC los gastos originados en el transporte de compras, son mayor coste de la compra, por lo tanto deben de incluirse dentro de la cuenta 600 con subcuenta específica si lo desea, y los costes del transporte deben ser considerados como mayor coste de la mercancía en el momento del inventario.
En este caso, podrías, utilizar cuenta 60000001 para compras = 63.01 y cuenta 60000099 para los gastos por importe 8,72 Euros.
Un cordial saludo.
hola, como puedo contabilizar una fra que solo voy a pagar una parte por que no estamos de acuerdo con la fra global y el proveedor se niega ha hacer un abono.
gracis
P.
Como contabilizo un cobro de la aseguradora y luego de lo que hemos cobrado aplicar unas facturas a este cobro
Gracias por dejar su comentario- El cobro de una aseguradora normalmente será un ingreso de carácter extraordinario, mientras que los pagos realizados por reparación del siniestro suelen ser un gasto de carácter extraordinario.
Si la aseguradora nos paga 1.000 y la factura del reparador asciende a 1210 euros (IVA incluido). Podríamos hacer lo siguiente:
572 Banco 1000 D
778 Ingreso extraordinario 1000 H
Respecto a la factura del reparador:
678 Gastos Extraordinarios 1000 D
472 Iva soportado 210 D
410 Acreedores 1210 H
Y por el banco:
410 Acreedores 1000 D
572 Banco 1000 H
Buenos días. Como contabilizo la compra de un ordenador portátil (465€) y de un videoproyector (375€). También se encuentra en la factura la instalación de Microsoft Office 2019 (85€). Pertenezco a un Colegio Profesional y no declaramos el IVA.
Muchas gracias de antemano.
Hola:
Entiendo que al ser un Colegio Profesional, las cuotas de IVA soportadas no son deducibles, y por tanto es mayor coste de la adquisición.
Los elementos que indicas son equipos informáticos de proceso de información que irían a la cuenta 217, respecto a la licencia de software, parece que no es anual por lo que puedes contabilizarla en la 206 de Software. Todas las cantidades serían por el total con IVA incluido. Un cordial saludo.
Como contabilizo una factura de anticipo de inmovilizado de venta ?
Hola.
La operación comentada, de contabilización de un anticipo de inmovilizado de venta, tendremos involucrada, una cuenta de Anticipos de Deudores de funcionamiento similar a la cuenta de 438, pudiéndose utilizar la 448 que en el PGC normal está libre.
Figurará en el Haber, por el reconocimiento del anticipo, junto con la cuenta de IVA 477,mientras que en el debe figurara la cuenta de tesorería.