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Contabilizar factura Asesoría Fiscal

Las facturas que engloban los gastos de la asesoría fiscal, deben de contabilizarse de forma correcta, para que sean deducibles de los rendimientos de la persona física o jurídica.

¿Cuándo son deducibles los gastos de la Asesoria Fiscal?

En principio, tanto para las personas físicas, como para las personas jurídicas, son deducibles, cuando estén efectivamente contabilizados y correspondan con un gasto real soportado en el ejercicio de la actividad.

Es interesante aclarar aquí que la DGT ha manifestado que no es deducible los gastos de asesoría por la confección de la declaración de Renta, dado que en la misma no se engloban solo los rendimientos de la actividad económica, sino otras situaciones, como rendimientos de capital mobiliario, ganancias y pérdidas patrimoniales, etc, y por lo tanto la factura tal y como se indica no sería deducible para el empresario persona física. Sin embargo, si que lo sería si la factura fuera por los honorarios para determinar el rendimiento neto de la actividad económica y sus posibles reducciones en su caso.

Por lo tanto, debemos de concluir que son deducibles los gastos de asesoría fiscal persona física dado que es un gasto necesario para la actividad, en la medida que esté correctamente imputado y sea registrado en los libros-registro de gastos.

Igualmente es deducible el IVA de la asesoría fiscal, en la medida que corresponde con un gasto que es deducible y sea incluido en la liquidación modelo 303 de IVA dentro del IVA soportado en operaciones interiores.

Ahora bien, no será deducible, si la actividad que desarrolla la persona física está exenta de IVA, por ejemplo, alquiler de una vivienda, o enseñanza, o bien corresponda con una actividad o sector diferenciado que se considere no da derecho a la deducción de IVA.

Pongamos por ejemplo práctico:

Un empresario que está sujeto al recargo de equivalencia. En este supuesto, el IVA constituirá mayor ingreso, y de acuerdo con reciente modificación legislativa, lo deberá de incluir en el libro registro de gastos en su apartado correspondiente, incluyéndolo además en casilla especifica al efecto, junto con el resto de IVA que no sean deducibles, como pueden ser, los de regalos o atenciones a clientes.

Así mismo la pregunta frecuente realizada por los particulares, de ¿puedo desgravar asesoria fiscal? Debe de contestarse de forma negativa, dado que, para las personas físicas, constituye un gasto de igual modo que puede ser las comidas, es una aplicación de la renta.

Sin embargo, son deducibles los gastos de asesoría fiscal en los supuestos de obtención de rendimientos inmobiliarios, en la medida que utilicemos esos servicios para confeccionar el modelo 303 por ejemplo, aunque estrictamente parece que sólo tengan derecho si están motivados por la redacción del contrato.

No son deducibles los gastos de asesoría fiscal de un trabajador por cuenta ajena. Podrían existir dudas, cuando los honorarios vengan por motivo de defensa del contrato laboral del trabajador, pero este servicio lo usual es que lo realice un abogado o un asesor laboral que pueden dar asistencia jurídica al trabajador ante los tribunales. En cualquier caso este tipo de servicio tiene un importe máximo, (300,00 Euros con IVA incluido), trabajador en los tribunales, el graduado social o un abogado, por lo que si el contrato al final es rescindido.

Por lo tanto, con carácter general concluimos que es deducible el gasto de asesoria fiscal soportado en el desarrollo de actividades empresariales y profesionales, da igual que sea como persona física o jurídica. IVA asesoría fiscal, en la medida que el gasto haya sido efectivamente soportado y debidamente contabilizado.

La contabilización de la factura asesoria Fiscal

Ya sabemos que la parte 2, relativa al Cuadro de Cuentas de Nuestro Plan General de Contabilidad, su uso es de carácter voluntario, por eso cuando nos preguntan dónde contabilizo factura asesoría fiscal no existe una respuesta única, aunque podríamos afirmar que la subcuenta gastos de asesoria fiscal debe de ser la 623 Servicios Profesionales Independientes, que en su definición nos indica “Importe que se satisface a los profesionales por los servicios prestados a la empresa. Comprende los honorarios de economistas, abogados, auditores, notarios, etc, así como las comisiones de agentes mediadores independientes.
Sin embargo, algunos usuarios podrían indicar, que dado que la asesoria fiscal, podría ejercerse, por personas que no tengan la titulación indicada anteriormente, en un sentido estricto no debería de incluirse en esos casos en dicha cuenta. Si me forzarán a elegir otra, elegiríamos la cuenta 629. Otros Servicios, aunque en mi opinión no sería la mejor, también pensamos que desde un punto de vista de análisis funcional de la cuenta de pérdidas y Ganancias, y dado que no deja de seguir estando en el Grupo 62, la diferencia apenas tendría importancia.

Por otro lado, si el servicio de asesoria profesional es desarrollado por un profesional, que sea persona física o comunidad de bienes, el destinatario de la factura deberá soportar la retención de IRPF correspondiente, cuyo porcentaje actual a la fecha de redacción de este post, es del 15%, salvo que nos encontremos con un profesional que ha recién iniciado su actividad , que se permite en el año que se inicia y en los dos siguientes, se aplique una retención del 7% , no se trata de tres años, sino del año que se inicie que puede ser al principio, o de tan solo un mes y los dos años siguientes.

Importante destacar que la retención siempre es sobre la base del servicio y no incluye nunca el IVA.

Por el contrario, si quién factura es una sociedad limitada, por ejemplo, este servicio no estará sujeto a retención de IRPF, y por lo tanto la factura será del importe de la base imponible más IVA. En este caso el importe será mayor (dado que no soporta retención), pero el coste será el mismo, porque cuando se trata de servicios realizados por persona física, la retención de ingresarse mensual o trimestralmente, según el tamaño de la empresa destinataria del servicio, en el modelo 111.

Ahora ya podemos hacer el asiento correspondiente a facturas de asesoría fiscal:

Ejemplo:

La cuota mensual de Asesoramiento Fiscal, que percibe un Economista autónomo por el asesoramiento mensual de una pyme es de 100.00 Euros. Calcular el importe total de la factura, sabiendo que el autónomo se acaba de iniciar.

La factura será como sigue:
Honorarios …………………. 100.00 Euros
IVA 21% ………………………. 21.00 Euros
Retención 7% ……………… 7.00 Euros
TOTAL FACTURA …………. 114,00 Euros

Y el asiento será el siguiente:

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100,00 € (623) Servicios Profes. Indep.      a             (410) Acreedores por prestac. Serv. 114,00 €
21,00 € (472) IVA soportado                        a             (4751) Retenciones IRPF  7,00 €

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El asiento contable del pago asesoria fiscal, si se realiza por banco será el siguiente:

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114,00 €(410) Acreedores por prestac. Servicios     a                    (572) Banco c/c   114,00 €
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Mismo supuesto, tratándose de un empresario en recargo de equivalencia:

En este supuesto, el IVA no será deducible, sino mayor importe del coste del servicio, todo ello sin perjuicio, que en el libro de gastos de IRPF deberá desglosarse en la correspondiente casilla de IVA soportado no deducible.

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121,00 (623) Servicios Profes. Indep.          a           (410) Acreedores por prestac. Serv. 114,00 €
a           (4751) Retenciones IRPF  7,00 €

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El asiento contable del pago asesoria fiscal, si se realiza por banco será el siguiente:

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114,00 (410) Acreedores por prestac. Servicios           a               (572) Banco c/c  114,00 €
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AUTOR: JUAN FRANCISCO DEFEZ GÓMEZ

Licenciado en Ciencias Empresariales. por la Universidad de Valencia. Master en Tributación por el Colegio de Economistas de Valencia, Miembro del Registro de Economistas Asesores Fiscales REAF 3107, Miembro EC 118, Experto Contable Acreditado nº 581. Titular de la asesoria Defez Asesores, desde el año 1989. Especialista en temas tributarios y de contabilidad.